【皇家娱乐】云南省国家税务局转发财政部、国家税务总局、海关总署关于云南省边境贸易发展中有关税收政策的通知

2001,2001,2000,2004

  你局《关于要求解决扎染行业增值税进项税抵扣问题的请示》(大国税流字[2000]第65号)收悉。现对扎染企业支付扎花费的进项税额抵扣问题批复如下:扎染企业支付给农民及其他个人的扎花费属劳务费支出,不属于购进货物或收购免税农产品,因此,对扎染企业支付给农民扎花费不能参照收购农产品按支付金额依10%的扣除率计算进项税额抵扣,企业应严格按照现行增值税政策规定计算缴纳增值税。

  请遵照执行。

  现将财政部、国家税务总局、海关总署《关于云南省边境贸易发展中有关税收政策的通知》(财税[2000]63号)转发给你们,并对有关问题明确如下,请一并遵照执行。

文  号:云国税函[2004]876号

生效日期:1900-1-1

  昆明市国家税务局《关于企业收购桉叶油等工业用植物油增值税问题的请示》(昆国税流字[2000]65号)和《大理州国家税务局关于桉叶油征收增值税问题的请示》(大国税流字[2000]66号)先后收悉。对增值税一般纳税人购进桉叶油等工业用植物油进项税额抵扣问题,现批复如下:根据增值税暂行条
例、实施细则和财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)的规定,桉叶属于初级农产品,对增值税一般纳税人直接收购桉叶用于生产的,其收购的桉叶可按收购价依10%的扣除率计算抵扣进项税额,而桉叶油不属于初级农产品,是以农产品为原料生产加工的工业产品。对增值税一般纳税人购进桉叶油取不到增值税专用发票的,不能视为购进农业产品按购进价依10%的扣除率计算抵扣进项税额。

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:云南省国家税务局

执行日期:1900-1-1

昆明市、大理州国家税务局:

  四、增值税一般纳税人在收购罂粟替代种植的农产品时,要按照实际收购金额和现行政策规定使用国内统一的收购凭证,收购凭证作为国内再销售或加工后再销售时计算进项税额抵扣的依据;纳税人所开具收购凭证的收购价格不能高于国内同类农产品的收购价格,凡是高于国内同类农产品收购价格的,只能按国内同类农产品的收购价格计算进项税额抵扣;凡是没有按规定开具收购凭证的,其进项税额一律不得计算抵扣。

  一、问:增值税一般纳税人县以下小型水力发电单位生产的电力产品可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税,那么,县以下小型水力发电单位的含义是什么?

  请遵照执行。

文  号:云国税函[2001]91号

发布日期:2000-9-14

  答:此规定不再继续执行,予以废止。

大理州国家税务局:

发文单位:云南省国家税务局

  五、增值税一般纳税人进口属罂粟替代种植的农产品在计算抵扣进项税额时,要提供相关批准文件及手续,并在帐务上真实反映企业的购、销情况,认真履行纳税义务。

  答:在企业报税前将误作废发票进行存根联补录(可由技术服务人员指导操作),即企业必须在申报期间持申报月份误作废发票存根联到税务机关通过认证系统进行存根联补录后再进行报税。

发文单位:云南省国家税务局

发布日期:2001-3-5

皇家娱乐,  增值税一般纳税人直接在境外开展婴粟替代种植进口的农产品,在国内计算抵扣进项税额时,计算进项税额的购进价格也不得高于国内同类农产品的购买价格。

  二、问:增值税一般纳税人收购免税农产品,开具《云南省农产品收购统一发票》(以下简称《收购统一发票》)时,能否将收购的同一种农产品的数量、金额等在同一张《收购统一发票》上汇总开具汇总开具的《收购统一发票》能否作为其计算抵扣进项税额的合法有效凭证?

文  号:云国税函[2001]89号

各地、州、市国家税务局,大理、个旧市国家税务局:

  附件:

发布日期:2001-3-5

  一、国内单位和个人进口属境外罂粟替代种植的农产品(不论是收购或是自己种植),进口后直接销售或用于生产应税货物销售的,应按规定征免增值税。

  答:县以下小型水力发电单位是指总装机容量在5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位(包括发供电统一核算的水力发供电单位)。

文  号:云国税发[2000]223号

  七、问:新办商贸企业增值税一般纳税人辅导期结束后,能否直接认定为正式增值税一般纳税人?

  二、增值税一般纳税人在境外购买后进口属罂粟替代种植的农产品,在国家核定的数量品种范围内并免征进口关税和进口环节增值税的,视同收购免税农产品,按收购免税农产品的有关规定计算进项税额抵扣;增值税一般纳税人自己在境外开展罂粟替代种植并进口的属国家核定的数量品种范围内并免征进口关税和进口环节增值税的农产品,比照自产农产品的有关规定计算抵扣进项税额。

  答:增值税一般纳税人取得的上述凭证,由于”未付款”或”付款方向不一致”的原因,上述凭证都不能作为增值税的扣税凭证,且不能据以计算抵扣进项税额。

  三、增值税一般纳税人进口在国家核定的罂粟替代种植进口数量品种范围以外、海关按规定征收了进口关税和进口环节增值税的农产品,按海关开具的完税凭证上注明的增值税税款作进项税额抵扣。

  三、问:《云南省国家税务局关于加强增值税一般纳税人运费进项税额抵扣管理有关问题的通知》(云国税发[1999]332号)第六条第(十一)款”购销出口货物所支付的运输费用”不能计算抵扣进项税额的规定是否继续执行?

  进口替代种植农产品计算进项税额参照的国内农产品的收购价格,由县(市)国税局根据当地市场同类产品平均收购价格确定。

  答:持有省级以上(含省级)农机主管部门颁发的《农业机械推广许可证书》、省级以上(含省级)农业机械技术鉴定单位出具的农机落户证明和公安车辆管理部门(或农机监理部门)按”农机”落户的各种”变形拖拉机”(包括后驱动拖拉机、运输型拖拉机)属于”农机”的征税范围,其适用税率为13%;反之,不同时具备上述条件的,则不属于”农机”的征税范围,适用税率为17%。

发布日期:2004-11-11

  四、问:增值税一般纳税人购进应税货物或应税劳务,由于”付款方向不一致”的原因,其取得防伪税控系统开具的增值税专用发票能否据以抵扣进项税额?

  八、问:防伪税控企业在开票系统中误作废专用发票(电子信息)且购方已将抵扣联进行认证的如何处理?

  答:增值税一般纳税人收购同一种免税农产品时,确需在《收购统一发票》上汇总开具的,可按其收购的农产品数量、金额等在同一张《收购统一发票》上汇总开具,但必须将《云南省国家税务局关于进一步规范农业产品增值税扣税凭证管理的通知》(云国税发[2003]171号)的附件二《收购农业产品日记账》一并附后;汇总开具的《收购统一发票》须附《收购农业产品日记账》,且经其所在地主管国税机关审核无误后,可作为其计算抵扣进项税额的有效凭证。

  增值税问题解答(四)

  五、问:增值税一般纳税人取得的”货物运输发票”、《云南省废旧物资销售统一发票》(包括从省外取得的盖有国税部门监制章的废旧物资销售发票)、《云南省农产品销售专用发票》(包括从省外取得的盖有国税部门监制章的农产品销售发票)、《云南省烟叶收购发票》由于”未付款”或”付款方向不一致”的原因,能否作为增值税扣税凭证,并据以计算抵扣进项税额?

  六、问:各种”变形拖拉机”是否属于”农机”的征税范围?其适用哪一档税率?

  根据各地在执行增值税政策中反映出的问题,省局研究制定了《增值税问题解答(四)》,并经全省流转税工作会议讨论,现印发给你们,各地实际执行与本通知不一致的,从2004年12月1日起改按本通知执行。

各州、市国家税务局:

  答:可以据以抵扣进项税额。

  答:新办商贸企业增值税一般纳税人辅导期结束后,不能直接认定为正式增值税一般纳税人。对符合增值税一般纳税人认定条件的,经县(市、区)国家税务局审核同意,可认定为临时增值税一般纳税人,临时认定期为6个月。临时认定期按《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电〔2004〕37号)辅导期结束后有关规定管理。临时认定期结束后,符合增值税一般纳税人认定条件的,经县(市、区)国家税务局审核同意,可认定为正式增值税一般纳税人。

  九、问:企业防伪税控专用设备丢失后怎么办?

  答:企业专用设备丢失后,应向公安机关报案的同时,向主管国税机关报告,并填写《丢失、被盗金穗(IC)卡情况表》一式四份,由主管国税机关逐级上报州(市)国家税务局,经州(市)国家税务局批准后到服务单位重新购买。