皇家娱乐:河北省国家税务局关于印发增值税若干政策业务问题解答的通知

2004,2004,1997,2005

  (一)未按照会计制度建账建制、如实记账。

  (二)转为正常一般纳税人的管理

各地区、市、县、自治县国家税务局:

  二、问:增值税一般纳税人由“在建工程”转入生产的材料物资,如果其购入时的原始增值税专用发票已超过90天的认证抵扣时限,是否仍允许抵扣进项税额?

  新办企业年应税销售额为预计销售额。

  2、一年内销售额达到180万元以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为一般纳税人,并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。

  三、一般纳税人的管理

发文单位:河北省国家税务局

  (三)未按期如实申报纳税并及时报送有关纳税资料。

  十、各局要严格按照国税发明电[2004]37号文件和本通知的要求,做好对纳税人的宣传、辅导和培训工作。各局在执行中发现的问题应及时研究解决并报告市局。

  4、对被取消(注销)一般纳税人资格的纳税人,应收回其《税务登记证副本》、《增值税一般纳税人发票领购薄》和《增值税一般纳税人申请认定表》,重新核发《税务登记证副本》和《发票领购簿》(注销的除外),清理收缴结存的增值税专用发票,结清应缴税款,对其库存货物的进项税额(包括期初存货已征税款)已抵扣的,应补征入库,尚未抵扣的停止抵扣。

  (二)外贸企业购进货物取得加盖“增值税即征即退企业”

  3、企业申报、缴纳税款正常。

  4、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第8栏“运费发票”的“金额”、“税额”项数据应等于总局下传的经交叉稽核比对无误后的货物运输发票的“金额”、“税额”数据。

  附件:广西壮族自治区国家税务局增值税一般纳税人认定管理暂行办法

  迁出地税务机关在对其办理注销税务登记和一般纳税人资格之前,应认真清查企业的申报纳税情况、发票使用情况等,在移交的档案资料中详细记载,必要时可提出管理建议,以备迁入地税务机关参考。

  对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。

  国税发明电[2004]37号

  为加强增值税的征收管理,规范增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法》及有关一般纳税人认定的其他规定,制定本办法。

  十、问:符合免税条件的纳税人是否可以自愿选择放弃免税权,在照章纳税的基础上认定为一般纳税人并使用增值税专用发票?

发布日期:2004-8-13

  2、约谈、实地查验的结果正常。

  有关复印件的份数,由市、县主管税务机关确定。

  (三)进出口税收管理机关对此类发票办理完退税后必须发函通知销货方所在地主管税务机关,说明销货方的此笔业务属于出口货物。

  (一)新办商贸企业纳税辅导期达到6个月后,市局直属分局应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的,可认定为正式一般纳税人。

  1、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”的“金额”、“税额”项数据应等于总局下传的经交叉稽核比对无误后的专用发票抵扣联的“金额”、“税额”数据。

  4、对年审不合格的一般纳税人,应按本办法的有关规定办理取消其一般纳税人资格手续。

各市国家税务局:

  第十九条 非商贸企业一般纳税人正式认定,由市局直属分局根据日常监控,每月制作《增值税一般纳税人认定表》,直接进行案头审核、认定并通知纳税人,不再要求纳税人申请及上报有关资料。

  (一)辅导期一般纳税人当月需要再次领购专用发票时,应首先持通过防伪税控系统打印出的《增值税专用发票汇总表》(以下简称汇总表)、《增值税专用发票明细表》(以下简称明细表)和已开具专用发票的记帐联(以下简称记帐联),到税款征收岗预缴税款,汇总表和明细表应加盖纳税单位公章,并注明上次领购发票的起止号码、销售额合计数以及按照4%征收率计算的应预缴税款金额。

  (二)小规模纳税人会计核算健全,能准确核算销项税额、进项税额、应纳税额并能按规定报送有关税务资料的(商业经营单位年应税销售额在50万元以下者除外),可申请为一般纳税人。

  为适应市场经济的发展,进一步规范和加强增值税管理,解决政策执行中存在的问题,根据国家税收法律、法规和相关政策规定,以及全省流转税业务会议讨论意见,我们拟定了对若干增值税政策业务问题的处理意见,现以问答的形式印发给你们,在国家未做出新规定之前暂按此规定执行。执行中有何问题,请及时向省局反馈。

  (三)必须配备专业的财务会计人员。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  (三)商业公司因经营方式发生变化,各门市部实行承包或抽本经营,且财务也不并入总公司统一核算,只上交定额承包费、管理费或租金,商业总公司不能申请为一般纳税人;但其某一门市部(批发部、收购部)需要保留一般纳税人资格的,必须是实行独立核算、自负盈亏,而且符合一般纳税人条件的,方能申请为一般纳税人。

  答:一般情况下,应对自营业执照发证之日起12个月以内自企业视为“新办企业”,按新办企业进行认定和管理,超过12个月的视为小规模企业。但对领取营业执照和税务登记证后长期未开展经营的企业,应按新办企业对待,并延长辅导期。即从正式营业之日起实行不少于6个月的辅导期管理。

  第三条  从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人(以下统称工业企业),申请认定一般纳税人资格必须具备下列条件:

  九、各局要严格按照国税发明电[2004]37号文件第五条规定,对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业进行一次全面检查,并重点对未参加我市2003年度一般纳税人年审的小型商贸企业进行检查。

  下列纳税人不属于一般纳税人:1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;2、个人;3、非企业性单位;4、不经常发生增值税应税行为的企业。

  答:不允许。根据国家税务总局《关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函[2005]780号)规定:“增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并依照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。”

  第二十条 凡有下列情形之一的一般纳税人,由市局直属分局责令其整改:

  (二)对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。

  3、对年应税销售额在规定标准以上,会计核算不健全,或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人,经县级国家税务局批准,停止其抵扣进项税额,按销售额依照增值税税率计算应纳税额。同时取消其专用发票使用权,并收缴结存的专用发票。待纳税人完善会计核算,能保证向税务机关提供准确的税务资料后,方可准许抵扣进项税额,重新批准其专用发票的使用权。

  专用章的专用发票后,可向所在地进出口税收管理机关申请退税。

  绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法

  (六)在辅导期内,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。

  纳税人开业满一年后,应根据实际年应税销售额按本办法的规定,申请办理一般纳税人正式认定手续。

  (一)主管税务机关向享受即征即退增值税优惠政策的企业出售增值税专用发票时,一律在专用发票“发票联”和“抵扣联”的“备注栏”加盖“增值税即征即退企业”专用章。

  (二)能够提供并准确核算进项、销项税额和应纳税额等相关的纳税资料。

  4、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第8栏“运费发票”,填写主管税务机关通知的经交叉稽核比对无误后的货物运输发票的数据。

  2、一般纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,在向原税务登记机关申请办理注销税务登记后,按本办法的有关规定,向主管税务机关申请办理注销一般纳税人资格手续。

  答:煤矿出现冒水事故时,需要购进一些材料物资用于堵水工程,财务处理上在“维简费”列支。由于这部分材料物资是用于不动产的维修,属于固定资产在建工程,所以不允许抵扣进项税额。

附件:

  凡不符合上述条件之一的商贸企业,主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

  6、纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额,以及按规定抵扣的期初存货的已征税款,不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。

  规格:长50mm,宽10mm,红色条形印章。

  第一条  为加强增值税征收管理,规范增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的认定管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》的规定,结合我市一般纳税人的管理现状,特制定《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》(以下简称《办法》)。

  (一)辅导期一般纳税人应在其“应交税金——应交增值税”明细帐中增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得专用发票抵扣联并已认证、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票并已将采集的发票清单的纸质资料和电子信息上报主管税务机关后,尚未进行交叉稽核比对的有关情况。当辅导期一般纳税人取得专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票后,应借记“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)”明细科目,贷记相关科目;在交叉稽核比对无误后,应借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税额)”明细科目。

  4、对年应税销售额在规定标准以上,但不申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  增值税若干政策业务问题解答

  第二十三条 本办法自2004年8月1日起执行。

  实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。实地查验时需两名(或两名以上)税务人员同时到场。

  (二)变化与终止的管理

  答:如果运费发票上购入劳务的单位名称与持有方一致,同时能够提供与第三方发生业务的购销合同、销售发票的复印件以及运输协议,且销售发票、合同中注明的货物数量与运费发票中注明的单位名称、货物数量、发生时间等内容相符,货物购销链条完整,则允许其抵扣进项税额。

  第七条 下列纳税人不得认定为一般纳税人:

  七、辅导期一般纳税人应于辅导期的最后一个月内向主管税务机关提出转为正式一般纳税人的申请,主管税务机关应按照国税发明电[2004]37号文件第四条、第(一)款的规定对其进行全面审查,对同时符合该款第1至4项条件的,自辅导期结束后的第一个月起转为正式一般纳税人管理。

  (一)一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额),超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

  五、问:有些采矿企业属于私自开采,既无采矿证也无工商营业执照,对这类企业如何进行增值税管理?

  第十条 新办商贸企业一般纳税人初次认定,市局直属分局应严格按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》规定的认定标准、程序对申请资料进行审核,并与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的,不得认定为一般纳税人。

  

  一般纳税人被工商行政机关吊销营业执照的,在向原税务登记机关申请办理注销税务登记后,按本办法的有关规定,向主管税务机关申请办理注销一般纳税人资格手续。

  三、问:煤矿用于堵水工程购进的原材料是否允许抵扣进项税额?

  (三)全部销售免税货物的纳税人,国家税务总局另有规定的除外。

  六、每月增值税纳税申报期结束后的次日,征收部门应将未进行增值税纳税申报(包括防伪税控IC卡抄报税)或虽已申报但未经税务机关批准而欠缴增值税税款的商贸企业名单提交管理部门,管理部门必须立即组织实地核查,如发现企业走逃,应于当目通知负责税务登记和发票管理的部门,并填写《增值税一般纳税人走逃户报告表》(附后),连同其巳领购但未向税务机关申报或已申报但未缴纳增值税税款的专用发票信息同时上传地市局、省局和总局。主管税务机关应及时通知有关银行冻结其银行帐户,并立即向公安机关报案。主管税务机关应将商贸企业走逃户失控发票信息电子数据按日上传。总局将于7月初布署实施非正常户失控发票快速反应系统,在防伪税控系统中增加失控发票与待认证发票比对功能和失控发票与巳认证发票比对功能,并实现全国失控发票数据按日同步更新。总局将对《增值税一般纳税人走逃户报告表》信息进行即期通报。

  3、取消(注销)一般纳税人资格,应由主管税务机关(纳税人)填报《取消(注销)增值税一般纳税人资格审批表》一式三份(表式附后),签署意见后上报市、县国家税局审批。

发布日期:2005-11-11

  第八条 新办企业(新办商贸企业除外)一般纳税人初次认定由市局计统征收处窗口登记人员直接根据纳税人的申请核批认定。市局直属分局在一个月内进行调查核实。

  (二)辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票在交叉稽核比对无误后进行申报抵扣时,应按以下要求填写《增值税一般纳税人纳税申报表》:

  小规模纳税人标准:1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的;2、从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。

  六、问:有的商家为减少货物运输费用,经常采取货物不入库而是由卖方直接将货物运抵第三方形式运输货物,使销货方(或购货方)取得的运费发票与开具(或取得)的增值税专用发票购货方(或销货方)的地址与名称不符,这种货物运输发票能否抵扣进项税额?

文  号:绍市国税流[2004]460号

  (三)纳税人到银行缴纳税款后,持已完税的缴款书原件,到发票审核管理岗进行发票验旧。发票审核管理岗应核实纳税人本月已购票次数,纳税人携带的缴款书是否为上一次购票后缴纳的税款。核实无误后,办理发票验旧手续,发票所按现行规定发售发票。

  3、一般纳税人年审,应首先填报《一般纳税人年审申请表》一式三份(表式附后),交主管税务机关审核。各主管税务机关对上述年审内容要认真进行审核报告,并写出审核报告连同《增值税一般纳税人年审申请表》签署意见后上报市、县国家税务局审批,办理年审合格手续。

  答:在界定纳税人库存原材料、在产品和产成品的正常损失与非正常损失时,应要求纳税人提供本行业相关部门制定的正常损耗标准,如果能够提供行业标准,则按照其行业标准执行;如果不能提供行业正常损耗标准的,应参考纳税人前三年的平均损耗情况,合理确定其是否为正常损失。

  第二十二条 对申请办理注销税务登记的一般纳税人,计统征收处受理时应督促纳税人填写《一般纳税人清算表》,结清税款,收缴已领用的增值税专用发票,收缴《绍兴市统一发票领购簿》、《增值税一般纳税人资格证书》、金税卡、IC卡等。市局直属分局应在其注销前应进行检查,并核实其存货和处置趋向,对账实不符的应查明原因,存货分配给股东应按规定作视同销售。

  (一)转为正常一般纳税人的审批

  5、对被取消一般纳税人资格重新定为小规模纳税人的,在两年内无论年应税销售额是否超过规定标准,均不得再认定为一般纳税人。两年后如果年应税销售额超过规定标准,按本办法的有关规定,经申请可重新认定为一般纳税人。

  专用章的样式:略

  (五)有虚开增值税专用发票或严重偷、逃、骗、抗税行为。

  (七)企业在次月进行纳税申报时,按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的,经主管税务机关评估核实无误,多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

  (一)凡申请为一般纳税人的企业,必须向主管税务机关提出书面申请报告和如实填报《增值税一般纳税人申请认定表》(格式附后),并提供下列有关证件、资料:1、政府或主管部门批准设立的文件;2、营业执照、税务登记证件副本及复印件;3、法人代表身份证、护照或其他合法证件及复印件;4、合法的验资证明;5、财务人员身份证、《会计证》及复印件;6、上年度(或本年度)财务决算报表(新办企业为年度销售计划);7、银行帐号证明及复印件;8、生产经营地、场所的产权证书或房屋租赁协议书及复印件;9、企业章程(或合同、协议书)及复印件;10、市、县税务机关要求提供的其他资料。

  八、问:目前,对商贸批发性质的企业来说,新办的与已开业的小规模企业在认定一般纳税人时掌握的标准不同、管理的方法也不同,但对“新办企业”具体应如何把握?有的企业领取营业执照后长期未营业,辅导期应如何掌握?

  第六章  附则

  对我市已开业的商贸企业申请办理一般纳税人资格认定手续的时间,仍按《北京市国家税务局关于在我市全面推行〈增值税小规模纳税人管理暂行办法〉的通知》(京国税发[2003]196号)的规定执行。

  二、一般纳税人的申请、认定程序

  四、问:《增值税暂行条例》第十条规定,纳税人非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。在实际执行中,除《增值税暂行条例实施细则》已明确的非正常损失的情形外,应如何掌握纳税人正常损失与非正常损失的界限和标准?

  第九条 市局直属分局负责市本级新办商贸企业及个体工商户一般纳税人的资格认定。

  (四)对每月第一次领陶的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

  (三)市、县国家税务局在接到上述申请材料后,要认真进行复核,对有疑问或不实的内容,派人进行进一步核实,并在三十日内审核完毕。符合一般纳税人条件的,方能认定为一般纳税人,并在其申请认定表的右上角和《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章。

  答:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并在认证通过的当月申报抵扣进项税额,否则不予抵扣进项税额。因此,对增值税一般纳税人由“在建工程”转入生产的材料物资,虽然原则上允许抵扣进项税额,但如果其购入时的原始增值税专用发票已超过90天而未认证,则不得允许抵扣进项税额。

  (一)新办小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元,方可申请一般纳税人资格认定。在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到180万元以后,经税务机关审核评估,确认无误方可认定为一般纳税人,并实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。已认定为小规模纳税人的小型商贸企业凡一个公历年度内销售额达到180万元的可申请一般纳税人资格认定,并实行辅导期一般纳税人管理。

  四、对转为正常一般纳税人的审批及管理

  现将《广西壮族自治区国家税务局增值税一般纳税人认定管理暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行。在执行中遇到什么问题,请及时报我局。

  答:对于仅仅因为客观原因使经营地址发生变化而改变主管税务机关、重新办理税务登记和申请一般纳税人认定的商贸企业增值税一般纳税人,迁入地税务机关在认真核查迁出地税务机关移交的纳税人税收档案资料以及纳税人的账目、库存等情况后,如纳税人确属正常持续经营,则对其可不按新办商贸企业实行辅导期管理,直接认定为一般纳税人。

  一般纳税人在整改期间,停止抵扣进项税额(是指纳税人在整改期间发生的全部进项税额,包括期间取得的进项税额、上期留抵税额),按销售额依照法定增值税税率计算应纳税额,收缴结存的增值税专用发票,计统征收处停止供应增值税专用发票,取消增值税专用发票的使用权。整改期结束后,市局直属分局对纳税人的一般纳税人资格进行审查,合格后恢复抵扣进项税额,纳税人在整改期间发生的全部进项税额不得抵扣。

  (一)案头审核

  纳税人总分支机构不在同一县(市)、但实行统一核算的,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构可向其所在地主管税务机关申请为一般纳税人;总分支机构在同一县(市)内、并实行统一核算的,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但无论分支机构年应税销售额是否超过小规模纳税人标准,其分支机构不能申请为一般纳税人。

  (四)销货方所在地主管税务机关收到通知后,必须核定销货方此笔业务,若企业的此笔业务已享受“即征即退”增值税优惠政策,主管税务机关必须追征所退的增值税,同时按规定让企业对此笔业务单独核算并做相应的帐务调整。

  第十四条 对已办理税务登记证,但一直未营业(即处于筹备阶段)的纳税人在申请认定一般纳税人时,申请期可以延后,但必须附有关筹备阶段的证明材料。

  一、对我市新办小型商贸企业,自税务登记之日起十二个月内实际销售额达到180万元的,应在销售额达到180万元的次月向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定手续。主管税务机关应按照国家税务总局和市局的有关规定进行审批。

  (四)对新开业的符合一船纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时,申请办理一般纳税人临时认定一年的手续。审核、审批税务机关应在签署意见时注明“暂认定一般纳税人一年”字样,并注明有效期。

  九、问:根据增值税有关优惠政策的规定,部分生产企业自营出口或委托、销售给出口企业和外贸企业出口的货物,不适用即征即退的增值税政策。自2004年《出口专用缴款书》取消后,主管税务机关如何确定企业生产的货物是否销售给出口企业和外贸企业?

  (一)能够按照《财务通则》和《会计准则》的要求设立总账、明细账、银行日记账、现金日记账,并如实记账。设立的明细账必须包括:存货明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、业务往来款项明细账、“应交税金-应交增值税”明细账等账簿。

  (二)税款征收岗应对辅导期一般纳税人提供的汇总表和明细表与记帐联进行核对,首先核实该纳税人上次领购专用发票是否全部开具完毕,如果仍有结存的空白专用发票,不受理预缴税款,责成纳税人在全部发票开具后再领购专用发票。确认纳税人上次领购专用发票已全部开具,税款征收岗根据核对无误后的销售额合计数按4%的征收率为其开具税收缴款书,汇总表和明细表作为预收税款的征税凭证留存归档。在开具缴款书时“税款属性”应选择“分期预缴税款”。

  2、年审内容为:税务登记证正、副本,发票管理证件;《增值税一般纳税人申请认定表》;上年度财务年度报表;纳税申报和税款缴纳入库情况;专用发票使用管理等情况。

  七、问:对商贸企业增值税一般纳税人因经营地址发生变化而改变主管税务机关,在迁入地重新申请办理一般纳税人认定手续时,税务机关是否仍应视为新办企业执行辅导期管理的规定?

  第一章  总则

  3、企业申报、缴纳税款正常。

  五、本办法从一九九七年九月一日起试行,如涉及有关具体征管规定的,按有关具体规定的时间执行。

  答:对此类企业开始生产经营的第一个公历年度内,可按小规模纳税人进行税收管理,按照6%
的征收率征收增值税。对生产经营已满一年(公历年度),且累计销售额达到或超过一般纳税人标准但仍不申请认定一般纳税人,或者虽提出申请但不符合认定条件的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  第五章  清算管理

  约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流,了解印证纳税人的相关情况,以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈,应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈,应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈,应着重了解企业的银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈,了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容,要做好记录,并有参与约谈的人员签字。

  2、对违反专用发票使用规定的一般纳税人,依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《增值税专用发票使用规定》及其相关的规定处罚。经县级以上国家税务局批准,在六个月内停止其使用专用发票,收缴结存的专用发票,并责令纳税人限期完善健全专用发票的使用制度。对逾期仍然达不到要求的,经地、市级以上国家税务局批准,可延长停止使用专用发票的期限。

  答:对于工商兼营的小规模纳税人,应按照其工商营业执照中登记的主营业务内容来确定。属于工业性质的应就其全部应税收入适用6%
的征收率,如属于商业性质,则适用4%
的征收率。不得对同一个纳税人分别适用两个不同的征收率。

  第十五条 已开业的小规模纳税人,年应税销售额达到规定标准,即工业企业100万元以上、商业企业180万元以上的,应在次年一月底前申请认定一般纳税人。逾期未提出认定申请的,市局直属分局应通知纳税人和计统征收处,次年二月份起按销售额依照法定的增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。在辅导期内,主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作,同时按以下办法对其进行增值税征收管理:

  (五)已开业的小规模纳税人,其当年应税销售额已超过小规模纳税人标准的,必须在次年一月底以前按本办法的有关规定,申请办理认定为一般纳税人。

  一、问:根据现行增值税政策规定,工业小规模纳税人适用6%的征收率,商业小规模纳税人适用4%的征收率。对于工商兼营的小规模纳税人应如何确定征收率?

  第二章 一般纳税人的认定条件

  二、各局对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批,除按照国税发明电[2004]37号文件的有关规定严格审核外,还必须建立《约谈登记簿》制度,用以记录约谈的内容,并由参与约谈的税企双方人员签字。

  7、已认定的一般纳税人有下列情况之一者,报经市、县国家税务局批准,取消其一般纳税人资格,改按小规模纳税人征税。(1)从事商业经营(包括兼营)且年应税销售额在50万元以下的;(2)连续六个月以上零税负申报或负税负申报并且无正当理由的;(3)在会计人员配备、会计账簿设置、会计核算方法这三个方面中,任何一方面不符合国家税务局要求的;(4)有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的;(5)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的;(6)无固定经营场所的;(7)多次不按规定及时办理纳税申报或交纳税款的。

  答:对此类企业按以下规定执行:

  4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

  六、辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。

  四、一般纳税人的年审

文  号:冀国税函[2005]371号

  第十六条 非商贸企业自认定为一般纳税人之日起不满一年的为暂认定一般纳税人。

  商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元,对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在十万元以下的专用发票。对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在十万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要。

  一般纳税入因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的,在向原税务登记机关申请办理注销税务登记的同时,按本办法的有关规定,向原主管税务机关申请办理注销一般纳税人资格手续,并向迁达地税务机关申请办理税务登记后,向迁达地主管税务机关重新申请办理一般纳税人认定手续。

  第十三条 市局计统征收处对取得一般纳税人资格的纳税人,发放《增值税一般纳税人资格证书》,并在《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章,印色统一为红色。确认专用章由市局计统征收处根据国家税务总局规定的标准刻制使用。

  五、各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全面检查,对在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的;有虚开增值税专用发票行为的;不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的;无固定经营场所等问题的,要取消其一般纳税人资格。各地要高度重视对小型商贸企业增值税管理工作,加强对小型商贸企业增值税的监控。

  5、对年应税销售额在规定标准以下,会计核算不健全,或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人,经县级国家税务局批准,停止其抵扣进项税额,按销售额依照增值税税率计算应纳税额。同时取消其专用发票使用权,并收缴结存的专用发票。税务机关应责令纳税人在三个月内健全、完善核算。对在规定的期限内健全会计核算,保证能够向税务机关提供准确纳税资料的,经县级国家税务局批准,可继续保留一般纳税人资格;对在三个月后仍然不能健全会计核算,或不能保证向税务机关提供准确税务资料的,经市、县国家税务局批准,取消其一般纳税人资格,按小规模纳税人的征税规定征税。

  为进一步加强增值税征收管理,规范增值税一般纳税人的认定管理工作,根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电〔2004〕37号)的规定,结合我市增值税一般纳税人的管理现状,市局对《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》进行了修订,现将修订后的《绍兴市国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》下发给你们,请遵照执行。执行中有什么问题,请及时与市局流转税处联系。

  八、对转为正式的一般纳税人应按照现行的专用发票审批程序和权限,以及国税发明电[2004]37号文件的规定,核定专用发票最高开票限额、每次领购数量和每月领购次数。

  1、一般纳税人的年审,在每年一月至月底前与税务登记证年审验证工作同时进行。各市、县国家税务局在上一年十二月底前,应根据年审要求,发出年审通告。

  (一)除个体工商户以外的其他个人;

  2、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第5栏“其中:海关完税凭证”的“金额”、“税额”项数据应等于总局下传的经交叉稽核比对无误后的海关进口增值税专用缴款书的“金额”、“税额”数据。

发布日期:1997-8-11

  (二)设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在办理税务登记时,申请一般纳税人资格认定的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。

  (一)对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。

文  号:桂国税发[1997]183号

  第五条 申请认定一般纳税人资格的纳税人必须依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《增值税专用发票使用规定》的规定,建立健全增值税专用发票管理制度,明确发票领购、开具、取得和保管各个环节的责任。同时必须配备保管发票的安全设备(如保险箱等)和专职的发票保管员。

  二、对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理

  5、一般纳税人凡逾期未申请办理年审的,按照《征管法》的有关规定处罚。

  第四条  从事货物批发或零售的纳税人(以下简称商贸企业),申请认定一般纳税人实行分类管理;

  三、辅导期的一般纳税人管理

  (二)主管税务机关受理企业一般纳税人的申请后,要对上述资料进行认真审核并指定两名以上税务人员到企业进行实地调查,并对固定资产、流动资产投资规模,产权所属,生产经营规模及方式,财务核算及管理等情况写出调查报告(一式三份),报主管税务机关领导审核签章后,连同《增值税一般纳税人申请认定表》一并上报市、县国家税务局审批。

  第十二条 申请临时认定或到期正式认定的纳税人,其营业执照经营期限自认定之日起未满一年的,以营业执照的经营期限作为一般纳税人的认定期限。

  2、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第5栏“其中:海关完税凭证”,填写主管税务机关通知的经交叉稽核比对无误后的海关进口增值税专用缴款书的数据。

发文单位:广西壮族自治区国家税务局

  第十一条 纳税人申请认定一般纳税人,应填写《增值税一般纳税人申请认定表》。

  (三)从2004年9月份纳税申报期开始,主管税务机关在受理辅导期一般纳税人的增值税纳税申报时,应按照“一窗式”管理模式的要求并依照国税发明电[2004]37号文件的有关规定进行相关数据审核,其中对其取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票的审核要求如下:

  1、已认定的一般纳税人,持《增值税一般纳税人申请认定表》和《税务登记证》副本向发票管理部门申请办理增值税专用发票(以下简称专用发票)的领购手续。

  (一)纳税人必须有固定的生产经营场所。从事工业生产的纳税人必须有与其生产经营规模相符的机器设备及厂房、仓库。

  (四)辅导期一般纳税人核定的每月最高购票数量全部领购完毕,需要临时一次性增购专用发票的,纳税人办理完预缴税款及发票验旧手续后,到税务(管理)所文书经办岗填报《购买发票(特批)申请审批表》申请再次领购专用发票。税务(管理)所发票审批管理岗负责对纳税人提供的资料进行初审,重点应审核其是否足额预缴了税款,审核无误后报所长审批。批准后向纳税人发放《准购发票通知书》。纳税人持《准购发票通知书》到发票所按规定办理发票领购手续。

  1、一般纳税人税务登记内容发生变化,在向原税务登记机关申请办理变更税务登记后,按本办法第二条的规定,向主管税务机关重新申请办理一般纳税人认定手续。

  第三章 一般纳税人的认定程序

  3、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第7栏“废旧物资发票”的“金额”、“税额”项数据应等于总局下传的经交叉稽核比对无误后的废旧物资普通发票的“金额”、“税额”数据。

  一、一般纳税人的条件

市局各处室、各单位:

  (二)对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。

  (一)日常管理对已认定的一般纳税人,税务机关应严格进行管理。

  2、约谈、实地查验的结果正常。

文  号:京国税发[2004]209号

  (四)未按规定保管增值税专用发票、税控装置,造成严重后果的。

  (五)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月首次发售专用发票时,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

  第四章  一般纳税人日常管理

  2004年7月28日

发文单位:绍兴市国家税务局

  1、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”,填写主管税务机关通知的经交叉稽核比对无误后的专用发票抵扣联的数据。

  凡不符合上述条件之一的商贸企业,市局直属分局可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

发文单位:北京市国家税务局

  第二条  凡符合认定条件的增值税纳税人,均可依照本办法申请办理一般纳税人认定手续。

  (二)约谈

  (二)纳税人年(一个公历年度)应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以上的;或年应税销售额在100万元以下,但会计核算健全的。

  在市局尚未统一对增值税纳税申报前端接收系统的数据审核功能进行调整,实现系统自动审核之前,暂采用人工审核的方式。对经审核发现问题的,应要求纳税人补报或对相关数据修改后重新申报。

  第十八条 新办商贸企业转为正常一般纳税人的审批及管理:

  大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。

  第十七条 新办商贸企业辅导期一般纳税人管理。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内,市局直属分局应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作,计统征收处应按规定要求限量限额供应增值税专用发票。

  三、对辅导期一般纳税人应按照现行的增值税专用发票(以下简称专用发票)的审批程序和权限,以及国税发明电[2004]37号文件的规定,核定专用发票最高开票限额、每次领购数量和每月领购次数。

  第二十四条 本办法由市局流转税处负责解释。

  现将《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)转发给你们,并就有关问题补充通知如下,请一并认真依照执行。

  二○○四年八月十三日

  国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知

  第六条 会计核算健全的标准:

各区、县国家税务局,各直属分局:

  (二)未正确核算进项税额、销项税额和应纳税额,不能准确提供纳税资料。

  (四)关于主管税务机关如何取得总局下传的辅导期一般纳税人经交叉稽核比对无误后的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票信息的问题,以及主管税务机关如何将上述信息通知有关企业的问题,待总局明确后市局另行通知。

  第二十一条 一般纳税人资格实行年度审验制度。

发布日期:2004-7-28

  (二)不经常发生增值税应税行为的企业、非企业性单位和个体工商户;

  3、辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。

  1、纳税评估的结论正常。

  国税发明电[2004]37号文件第四条、第(二)款中已转为正式一般纳税人的小型商贸企业,且开具金额在一万元以下专用发票的,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,到税务(管理)所,填报《增值税专用发票票种核定申请审批表》。经各区县分局审核批准,可以在防伪税控发行系统授权发行金额在十万元以下专用发票。该宗交易的发票开具完毕后,须将防伪税控发行系统授权发行金额调整为一万元以下。

  1、纳税评估的结论正常。

  4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

  七、本通知自2004年8月1日起执行。本通知第一条(一)款和第五条的规定自接到通知之日起实施。

  对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业,主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请资料不符的,不得认定为一般纳税人。

  一、对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理:

  (一)对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税

  一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元,方可申请一般纳税人资格认定。

  五、关于国税发明电[2004]37号文件第三条第(四)、(五)款规定,各局在实际执行时应审核纳税人领购的专用发票是否全部开具完毕,未全部开具完的,不得再次发售发票,纳税人应在已领购的专用发票全部开具完毕后方可再次申请领购发票。

  从最近一个时期税务机关查处的增值税违法案件看,犯罪分子大多以注册商贸企业作掩护,骗购增值税专用发票(以下简称专用发票),虚开后迅速走逃的手段骗取国家税款。此类犯罪活动严重干扰了社会正常经济秩序,导致国家税收的大量流失。同时,也暴露出税务机关目前在对增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定和管理方面存在着较大的漏洞。为了打击和防范虚开发票和骗抵税款的犯罪活动,总局决定进一步完善对新办商贸企业一般纳税人的认定管理办法,规范对商贸企业增值税的征收管理,现将有关问题通知如下:

  (三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。

  (三)实地查验

  对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核,审核其资料是否齐全准确。

  纳税辅导期达到6个月后,主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的,可认定为正式一般纳税人。

  查验内容包括:营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中,要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业,除按照上述查验内容全面核查外,对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件;对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。

  1、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

  四、对辅导期一般纳税人当月需要申请再次领购专用发票的,应按以下规定办理:

  3、《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第7栏“废旧物资发票”,填写主管税务机关通知的经交叉稽核比对无误后的废旧物资普通发票的数据。