皇家娱乐:江西省国家税务局关于外商投资企业出口货物几个税收管理问题的通知

1995,1998,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,1996

  1、本次申报出口退税的货物确属我公司自产并由我公司自行组织出口。

  (一)“先征后退”税的审核和审批“先征后退”税的审核和审批,原则上直接由同级的涉外税收管理机关和进出口税收管理机关审核,报分管局领导批准。

  应退税额=销项金额×税率

  (一)“代理出口货物证明”。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章
后,由受托方交委托方。代理出口协议约定由受托方收汇核销的,税务机关必须在外汇管理局办完外汇核销手续后,方能签发“代理出口货物证明”,并在“代理出口货物证明”上注明“收汇已核销”字样。

  二、有关帐簿、凭证管理出口企业应按照国家会计制度和税务机关有关规定设置和保管好帐簿。内外销要分别核算,对出口货物应单独设置出口货物销售收入明细帐、出口货物应交增值税明细帐以及其它与出口退税有关的帐簿。由于特殊情况确实不能做到内外销分别核算的,应报省涉外税收管理机关同意。出口企业应根据增值税专用发票、普通发票或其他合法、有效的凭证记帐,进行会计核算。

  2、“免、抵、退”方法计算公式

  三、外商投资企业应在货物报关出口并在财务上作销售后,按月填报“外商投资企业出口货物退税申报表”(见附件),并提供海关签发的出口退税专用报关单、外汇结汇水单、购进货物的增值税专用发票(税款抵扣联)、外销发票、其他有关账册等到当地涉外税收管理机关申请办理免税抵扣和退税手续。

  七、关于外商投资企业出口退税审批管理问题外商投资企业出口退税的日常管理,包括检查、清算及资料的审核,保管等工作,统一由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责,企业出口退税的退库手续,由分管进出口税收管理分局负责办理。

  税务机关调查出口退(免)税违法案件时,对与案件等有关的情况和资料,可以记录、录音、录像和复制。

皇家娱乐:江西省国家税务局关于外商投资企业出口货物几个税收管理问题的通知。  四、关于“先征后退”、“免、抵、退”税审核和审批

发布日期:1995-2-6

  为了尽快处理好外商投资企业1994年1月1日至1995年6月30日以前出口货物退税问题,各地涉外税收管理机关务必于1996年8月底前将审核工作处理完毕,送省进出口退税管理分局办理退税。分局将抓紧办理,在一个月内办完核批和退库手续。对老企业出口免税,各地要健全审批手续,对企业自行免税不申报的,按偷税论处。

  2、本次申报出口退税向贵局提供的出口货物报关单(出口退税专用联)

  1、出口企业在退税申报资料齐备后,于月度终了10日内报其主管征税的国税涉外税收管理机关,涉外税收管理机关接到企业退税申报表后,在5日内,按照国家出口退税政策规定和管理要求,对其所报送的退税申报表及所附送的各项资料进行认真、全面、细致的审核,审核合格后,退税资料退回企业。

  附件:外商投资企业出口货物退税申报表(式样)(略)

  1、出口销项金额×税率>未抵扣完的进项税额时,应退税额=未抵扣完的进项税额

  (3)查阅出口企业有关出口退税或免税抵扣的文件、证明材料和其他资料。

  3、省局及南昌市、赣州地区局涉外税收管理部门接到企业报送的退税资料,应在15日内办完审核手续,交同级进出口税收管理部门复核呈局领导审批后,在10日内办完有关税款的退库手续。

  国家税务总局
  一九九五年二月六号

  (二)根据财税字[1995]92号文件的有关规定,已按国税发[1995]12号国税发[1995]12号文件规定采取“免、抵、退”办法的,在1995年7月1日以后生产出口的货物,继续采用“免、抵、退的办法。但由于出口退税率两次调抵,因此其抵、退税的计算具体步骤及公式为:

  (4)询问出口企业法人或其他有关人员关于出口货物生产经营中的情况和问题。

  1、“先征后退”办法计算公式

  二、出口货物应退增值税税额,依下列公式计算:

  和“分割单”。

  税务机关办理外商投资企业出口退税登记可按规定收取登记费用。

  2、企业收到审核合格的退税资料,应及时报送上级涉外税收管理部门审核,即:南昌、赣州两地企业报其地、市国税涉外税收管理部门审核,其它地、市的企业报省国税涉外税收管理部门审核。

  五、外商投资企业提出的退税申请手续齐备、内容真实的,当地涉外税收管理机关必须自接到申请之日起,15日内审核完毕;上一级涉外税收管理机关必须自接到有关材料后15日内审批完毕;进出口税收管理机关必须在接到有关材料后,30日内办完有关退税手续。

发文单位:江西省国家税务局

  附件1:江西省外商投资企业出口退税增值税专用发票申报表(略)

  6、出口收汇核销单(出口退税专用);

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

皇家娱乐,  三、委托代理出口退免税问题根据财税字[1995]92号财税字[1995]92号文件第二条
的规定,老企业委托出口的货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税,应计入产品成本处理,因此,原(94)财税字第058号第二条
“外商投资企业生产的货物委托国内出口企业代理出口的一律视同内销,照章
征收增值税、消费税”的规定停止执行。

  出口企业的帐簿、记帐凭证,完税、退税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

  税管理办法。企业选择不同的退税管理方式,都必须提出书面申请,报地、市涉外税收管理部门签章
后,呈省国税局涉外税收管理部门批准。

  出口销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指依《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%和13%税率。

  六、关于进料加工退税问题按照财税发[1995]92号文件规定采取“先征后退”和“免、抵、退‘办法的外商投资企业,对其以进料加工方式使用部分免税进口料件生产出口货物的,可分别按如下公式调整计算应退税款:(一)执行先征后退办法的计算公式为:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)

  外商投资企业出口退税税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

  五、出口退税、免税抵扣的清算和检查出口退税、免税抵扣的清算和检查按照《江西省国家税务关于外商投资企业出口退税若干具体问题的通知》(赣国税发[1995]189号)执行。

  六、1994年度需办理出口退税的外商投资企业,统一由省国家税务局涉外税收管理部门审核批准后,交当地进出口税收管理部门办理退税手续。

  其余抵、退税的计算具体步骤及公式仍按财税字[1995]92号文件的有关规定(即本文第一条
二款2、3项)执行。

  年月日

  13、出口货物申报退税保证书;

  七、本通知自1994年1月1日起执行。

  (二)新上项目批准文件

  六、出口退税、免税抵扣的清算和检查

  11、代理出口协议副本;

  一、外商投资企业生产出口的货物,凡符合国家税务总局国税发[1994]031号文件规定的,凭有关凭证按月报送税务机关批准免征增值税,相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税,不足抵扣的部分,予以办理退税。

  关于间接出口问题,为便于管理,《国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知》(国税发[1994]239号)的有关规定仅适用于老企业之间开展的间接出口业务。

  企业法人代表(签章 )出口企业(公章 )

  12、出口退税机关已审核的《进料加工贸易申报表》;

  (一)出口销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额时,

  (一)对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业(以下简称新企业),在1995卒6月30日以前生产出口的货物,应按国税发[1995]12号文件的有关规定采取“免、抵、退”办法办理退税。即新企业生产出口的货物,应在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月报送主管税务机关批准免征出口增值税,相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税,不足抵扣的部分。依下列公式计算办理退税。

  2、出口销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时,应退税额=销项金额×税率结转下期的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额出口销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指依《中华人民共和国增值税暂行条例》的17%或13%的税率。

  (一)一般贸易方式:

  结转下期的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额

  (五)其他需要提供的资料

  四、出口退税应退税款的计算出口企业应先对内销货物计算销项税额并扣除当期全部进项税额(包括结转上期未抵扣完的进项税额)后,再依下列公式计算出口货物的应退税额。(举例说明见附件三)

  按照国家现行进出口货物税收政策的有关规定,1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业(以下简称老企业)出口货物实行免税办法,1994年1月1日以后批准设的外商投资企业(以下简称新企业)出口货物实行“先征后退”或“免、抵、退”税办法。根据国务院《关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》(国税发[1998]8号)精神,老企业出口货物免税办法执行到1998年12月31日止,从1999年1月l日起,同新企业一样,实行出口货物“免、抵、退”税办法。为贯彻落实这一工作,规范全省新、老企业出口货物退(免)税管理,现结合我省工作实际,将有关问题明确如下:

发文单位:国家税务总局

  涉外税收管理机关接到企业退(免)税申报表后,经审核无误,报上级涉外税收管理机关审查。属于老企业出口免税或新企业出口免税和抵税的,由地(市)级涉外税收管理机关审批后办理;对于采用“免、抵、退‘方法以及采取先征后退办法应予办理退税的,经地(市)以上涉外税收管理机关审核后,送分管进出口税收管理分局核准办理退库。

文  号:赣国税发[1995]189号

  二、关于退税的计算公式

  (二)出口销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时,

  (二)受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方必须提供“出口货物报关单(出口退税联)”复印件。

  对出口企业未经授权的涉外税收管理机关核准,而自行将出口货物增值税进项税额抵减内销货物应纳增值税额的,视同偷税处理。

  1、购进生产货物所需原材料的全部增值税专用发票抵扣联,进口料件海关完税凭证,运输发票复印件,收购凭证存根联,收购农产品的普通发票复印件等;

  四、涉外税收管理机关接到企业退(免)税申报表后,必须认真审核。经审核无误,报上级涉外税收管理机关。属于免税抵扣的,由该上级涉外税收管理机关审批;属于退税的,该上级涉外税收管理机关审批后,送当地进出口税收管理部门审核并办理退库手续。

  当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率(二)执行“免、抵、退”办法的计算公式为:当期不予抵扣或不予退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)

  3、本次申报出口退税的出口货物确有相应的实物,所申报的出口货物品种、规格、数量、质量、价格与实际相符。

  六、关于进料加工业务的管理外商投资企业从事进料加工业务,按以下程序办理:

  应退税额=未抵扣完的进项税额

  四、关于老企业出口货物免税问题根据(94)财税字第058号文件规定,企业生产的货物既有出口、又有内销,且进项税额不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的,出口货物不得抵扣的进项税额计算公式为:出口货物不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月出口免税货物销售额/当月全部销售额一些地方反映,对使用部分进口免税料件生产出口货物的企业按上述规定公式计算,不尽合理。我局意见,通常情况下,不得抵扣的进项税额的计算仍应按照(94)

  出口退(免)税检查的内容主要包括:

各地、市国家税务局:

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院的有关规定,对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口的货物增值税实行零税率。具体通知如下:

  3、出口货物占当期全部销售额50%以上的企业,若当期(季末)应纳税额为负数,按本条
(一)款公式计算应退税额。出口货物占当期全部销售额50%以下的企业,只能结转下期继续抵扣,不得办理退税。

  未办理外商投资企业出口退税登记或变更后未重新办理外商投资企业出口退税登记的出口企业,一律不予办理出口货物的退税或免税抵扣。

  (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)

文  号:国税发[1995]12号

  五、关于来料加工免税问题外贸企业承接来料加工后委托外商投资企业加工或外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工,根据国税发[1994]31号和国税发[1994]239号文件的有关规定,可持凭“来料加工免税证明”免征委托加工工缴费的增值税及消费税。“来料加工免税证明”暂使用国税发[1994]31号文件规定的式样。

  1、出口退税清算出口企业在年度终了后三个月内,必须对上年度的出口退税情况进行全面清算,并将清算结果报当地涉外税收管理机关。当地主管涉外税收管理机关进行审核后,层报省涉外税收管理机关审批,多退的收回,少退的补足。企业清算后,税务机关不再受理其提供的上年度出口退税申报。

  9、远期收汇证明;

  (一)新上项目申请报告

  2、出口货物销售明细帐和增值税纳税申报表。由出口企业申请退税时提供,其中出口货物销售明细帐经当地涉外税务机关与退税申报表核对后即退还给出口企业。

  4、本月有已缴增值税的,应提供主管县(市)局审核盖章
的“税收缴款书”复印件;

  对外商投资企业(国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外)

  (2)到出口企业生产、经营场所和货物存放地检查出口货物收、发、存情况。

  当企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上且季度本应纳税额为负数时,按下列方法计算应退税额:(1)当期应纳税额为负数且绝对值<本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时,应退税额=应纳税额的绝对值(2)当期应纳税额为负数且绝对值>=本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时,应退税额=本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率(3)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额三、关于“先征后退”、“免、抵、退”税的申报

  2、出口销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时,应退税额=出口销项金额×税率结转下期的进项金额二当期未抵扣完的进项税额一应退税额

  一、外商投资企业出口退税登记1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业,凡有出口货物并需按照国家税务总局国税发[1995]12号国税发[1995]12号文件精神办理退(抵)税的,均需在货物出口前向省涉外税收管理机关提出办理退税登记的书面申请并提供工商行政管理机关核发的营业执照副本,填写“外商投资企业出口退税登记表”(一式五份),经审查后,由省进出口税收管理部门发给外商投资企业出口退税登记证。

  (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)

  一、关于退(免)税的范围和时间问题

  办税员报送退税申报表时,应同当地涉外税收管理机关经办人员互相办理签收手续。办税员应在出口退税申报表有关栏目中填写送达日期,并签上姓名。

  (一)料件进口前,企业须持外经贸主管部门的批件,送主管其出口退税的税务机关办理有关手续。即:南昌、赣州两地市企业送其地、市主管进出口税收管理分局签章
,其它地市的企业送省进出口税收管理分局签章 .

  (四)营业执照变更登记或变更通知书

  1、假设某合资企业94年4月销售收入总计10000元,其中国内销售收入3000元,出口销售收入7000元,当月取得增值税进项发票900元,该企业生产货物适用税率为17%。根据公式计算:(1)先将幸项税额抵减内销货物当期应纳的增值税:3000×17%-900=-390当月未抵扣完的进项税额为390元(2)根据公式将出口销项金额×税率后与未抵扣完的进项税额进行比较7000×17%=1190>390(3)应退税额=390元

  1、“先征后退”办法计算公式(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额(2)当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

  2、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或不予退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额。

各地、市、县国家税务局:

发文单位:江西省国家税务局

文  号:赣国税发[1996]412号

  (1)检查出口企业的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料。

  七、本通知从1999年1月1日起执行,未尽事项,按原有规定办法。

  委托方在申请办理(免)税时,必须提供下列凭证资料:

  外商投资企业出口退税登记内容发生变化的,应在向工商行政管理机关办完变更登记之日起三十日内,或者向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向发证税务机关申请办理变更或者注销登记,并在办理注销税务登记或变更登记之前,向税务机关结清应退税款,多退少补。在未结清应退税款之前,不办理注销登记或变更登记。出口企业如有意不办理注销登记或变更登记,造成多退税的、视同骗取出口退税处理。

  2、“免、抵、退”办法计算公式

  经省级外贸主管部门批准收购货物出口的,实行免税,不退税。对销售给外商投资企业用于出口的货物,负责征税的税务机关不得开具“税收(出口货物专用)缴款书”

  2、出口退税、免税抵扣的检查涉外税收管理机关可根据实际情况决定对出口企业办理出口退税或免税抵扣的情况全面检查或抽查。

  (二)进料加工复出口贸易方式

  1、当期不予抵扣或不予退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税条例规定的税率-出口货物退税率)

  对1994年度需办理出口退税的外商投资企业,各地涉外税收管理机关应按照上述要求在今年4月底以前办理完有关手续,逐级报省涉外税收管理机关审核批准后,统一交省进出口税收管理部门办理退税手续。

  当企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上且季度末应纳税额为负数时,按下列方法计算应退税额:(1)当期应纳税额为负数且绝对值<本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时,应退税额=应纳税额的绝对值(2)当期应纳税额为负数且绝对值>=本季度当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率时,应退税额=本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率(3)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额

各地、市、县国家税务局:

  本通知到达之日前已成立的符合上述条
件的外商投资出口企业(以下简称出口企业),应自本通知到达之日起三十日内按照上述要求办理外商投资企业出口退税登记证。

  7、出口发票;

  (五)提供“销售帐”

  上述保证具有法定效力,若有虚假,就属隐瞒事实骗取出口退税。本公司愿意接受贵局依照《中华人民共和国税收征管法》和国家打击骗取出口退税的其他有关法律、法规给予的惩处。

  (2)当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率

  (四)代理出口协议副本

  为了正确贯彻执行《中华人民共和国增值税暂行条例》和《国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知》(国税发[1995]12号),现结合我省实际情况,对外商投资企业出口退税的若干具体问题,通知如下:

  (一)“先征后退”税方式的申报出口企业的货物报关出口并在财务上做销售后,按月如实填写“外商投资企业出口货物退税申报表”(以下简称退税申报表)一式四份,并在下列资料齐备后于月度终了后10日内由办税员报当地主管征税的涉外税收管理机关。

  二、关于老企业新上项目所生产的产品出口退税问题根据国税发[1995]160号文件规定,老企业新上项目生产的出口产品凡其产品与原生产的产品不同,并实行单独核算,单独管理的,经省级国家税务局批准,可办理出口退(免)税。在实际掌握中,对以上项目确已实际投资并能提供下列有关单证资料的,可按规定程序办理出口退税。

  出口企业申请退(免)税应按销售明细帐的品种、规格和记帐时间顺序填表,同时依退税申报表顺序将报关单、外汇结汇水单、外销发票配套装订成册,增值税专用发票另行装订成册,随同出口货物退税申报表一起报当地涉外税收管理机关。

  一、关于退税方式的选择新、老企业对自营出口货物的退税方式,可以选择“先征后退”或“免、抵、退”

  (三)新上项目的可行性研究报告

  三、出口退税、免税抵扣的申报出口企业应设专职或兼职办理出口退(免)税人员(以下简称办税员),经省涉外税收管理机关和进出口税收管理部门培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退(免)税业务。企业更换办税员,应及时通知发证机关注销其《办税员证》,凡未及时通知的,原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

  10、出口货物外销合同;

  为了认真贯彻执行(国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知)(国税发[1996]123号)精神,结合我省实际情况,经全省涉外税收专业会议讨论,现对贯彻执行中若干具体问题明确如下:

  江西省国家税务局:本次我公司向贵局申报______年____月份出口货物退增值税____________元。对本次申报,我公司保证:

  (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率一退税税率)

  八、本通知自文到之日起执行,此前已做税务处理的,可不再调整。

发布日期:1995-4-4

  8、属于委托代理的还须提供代理出口货物证明:

发布日期:1996-8-21

  3、对出口企业骗取出口退税或免税抵扣的检查对有骗取出口退税或免税抵扣嫌疑的出口货物,经税务主管人员提出理由或根据,并报主管涉外税收管理机关领导批准,可单独立案、检查和调查。在检查和调查期间,对该项出口货物暂停办理退(免)税。已办理退(免)税的,出口企业应提供补税担保。如果企业不能提供担保,审批退税的税务机关应扣回已退税款,或书面通知出口企业开户银行暂停支付相当于应补税款的存款。待结案后,根据实际情况予以处理。

  (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)

  (三)未按“免、抵、退”办法办理的。以及1993年12月31日以前办理工商登记的外商投资企业(以下简称老企业)1994年1月1日以后新上项目,按照《国家税务总局关于外商投资企业新上生产项目所生产的出口产品有关税收政策问题的通知》(国税发[1995]160号)文件规定准予出口退税的,一律按照先征后退的办法执行。计算公式为:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额当期应退税额=当期进口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

  附件二:江西省外商投资企业出口货物申报退税保证书

文  号:赣国税发[1998]621号

  财税字第058号文件规定处理。个别虽确需改变计算办法调整的,经地(市)级税务机关批准,在按照《国家税务总局关于外商投资企业若干税收业务问题的通知》(国税发[1995]19号)第一条
第(二)款的规定对企业不得抵扣的进项税额进行年终清算,调整时,可对免税进口料件视同已征税款,按如下公式计算调整当年出口货物不得抵扣的进项税额=(当年全部进项税额-当年海关补征内销货物进项税额+当年海关核销免税进口料件视同征税税款)×当年出口免税货物销售额/当年全部销售额-当年海关核销免税进口料件视同征税税款若计算结果出现负数时,按零计算调整,差额部分不得向下期结转。

  3、盖有海关“验讫章
”的“出口货物报关单(出口退税联)”(以下简称报关单)。

  (二)“免、抵、退”税方式的申报“免、抵、退”税方式的申报,按《江西省国家税务局关于有出口经营权的生产企业自营或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税收管理操作办法的通知)》(赣国税发[1997]348号)及其补充通知([1998]524号)执行。

  (三)“出口收汇核销单(出口退税专用)”。代理出口协议约定由受托方收汇的,委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单(出口退税专用)”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的,受托方必须提供“出口收汇核销单(出口退税专用)”复印件。

  1、出口销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额时,应退税额=未抵完的进项税额

  (二)料件进口后,企业海关核准的《进料加工登记手册》、进口货物报关单、进口料件海关完税凭证、进口付汇凭证、进口合同等填具《外商投资企业进料加工贸易申报表》,并按管理权限报送主管其退税的涉外税收管理部门审核,即:南昌赣州的企业报其地、市国税局涉外科审核,其他地市的企业报省国税局涉外处审核。涉外税收管理部门审核后,送同级进出口税收管理部门签章
.

  外商投资企业的出口退税登记证由省局涉外处统一办理,并与进出口税收管理分局共同负责对全省各地内部和外部人员的业务培训。外商投资企业须指定财务人员(或税务代理人员)兼职或只办理出口退税业务,经培训合格,发给《办税员证》后,持证上岗。

  出口企业必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。

  2、出口货物销售明细帐。出口货物销售明细帐经当地主管涉外税收管理机关与退税申报表核对后退回企业;

  税务机关派出的人员进行税务检查时,应出示涉外税务检查证件,并有责任为被检查单位保守秘密。

  (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税税率)

  5、外销发票。

发布日期:1998-11-30

  五、出口退税、免税抵扣的审核和审批出口企业所在地涉外税收管理机关的经办人员在接到企业退税申报后,应按国家出口退税政策规定和管理要求,对所报送的退税申报表及所附送的各项资料随即进行认真、全面、细致的审核。对退税申报手续齐备、资料完整、内容真实的,涉外税收管理机关应于接到退税申报后10日内报地、市涉外税收管理机关复审。地、市涉外税收管理机关复审后,属免税抵扣的,批复当地涉外税收管理机关执行;属退税的,10日内报省涉外税收管理机关审批。省涉外税收管理机关应在收到后15日内办完审核批准手续,交省进出口税收管理部门审核,并办理退库手续,省进出口税收管理部门应在30日内办完有关退税手续。

  (二)“免、抵、退”税的审核和审批“免、抵、退”税的审核和审批,按照县(市)局、地(市)局审核,省局复核审批的方式进行,具体程序仍按《江西省国家税务局关于有出口经营权的生产企业自营或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税收管理操作办法的通知》(赣国税发[1997]348号)及其补充通知(赣国税发[1998]524号)执行。

  税务机关依法进行出口退税或免税抵扣检查时,有关部门、单位和个人应当支持、协助,向税务机关如实反映有关情况,提供有关资料及证明材料。

  5、盖有海关“验讫章 ”的“出口货物报关单”(出口退税专用联);

发文单位:江西省国家税务局

  3、增值税纳税申报表;

  对退税申报不合要求的,审核税务机关应及时退回给出口企业。

  出口企业的货物在报关出口并在财务上做出口销售后,应按月如实填写“外商投资企业出口货物退税申报表”(以下简称退税申报表)一式五份,并在下列资料齐备后,于月度终了后10日内由办税员报当地主管涉外税收管理机关。

  6、出口货物申报退税保证书(格式见附件二)

  2、假设该企业94年6月销售收入总计10000元,其中国内销售收入7000元,出口销售收入3000元,当月取得增值税进项发票1900元,该企业生产货物适用税率17%。根据公式计算:(1)先钭增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税7000×17%-1900=-710当月未抵扣完的进项税额为710元(2)根据公式将出口销项×税率后与未抵扣完进项税额进行比较3000×17%=510<710(3)此时,应退税额=3000×17%=510元(4)结转下期的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额=710-510=200

  出口退税或免税抵扣检查可结合经常性的出口退(免)税审核或出口退税清算进行,也可单独进行。

  1、购进生产货物所需原材料的全部增值税专用发票抵扣联、进口料件海关完税凭证。这些凭证由出口企业在申报时,按序填表造册(格式见附件一),连同原件一并逐级上报省涉外税收管理机关。经审核后,原件退回主管涉外税收管理机关。

  出口货物的原材料进项金额及税额明显偏高而无正当理由的,税务机关有权拒绝办理退税或免税抵扣。

  附件三:关于计算公式举例说明

  ______份,增值税专用发票(抵扣联)_______份,外汇结汇水单_________份,外销发票________份等凭证及所填写的内容真实无虚假,没有虚开代开、无购货索取增值税专用发票(抵扣联)的情况。

  4、外汇结汇水单。