【皇家娱乐】重庆市国家税务局关于印发《重庆市农业产品购销加工业务增值税管理试行办法》的通知

2005,1998,2005,2002

  (四)根据使用收购发票的单位和个人的设备数量、生产规模、生产能力进行分析,调查设备合理日生产能力,推算月生产能力、年生产能力,估算其最大年生产量,根据估算的月生产量、年生产量,检测其实现销售收入与其生产能力是否相匹配,合理的测算确定其投入产出比率,对其产量与收购数量进行比较分析,判断其收购数量是否异常,是否符合该类收购单位和个人的纳税测算情况;

经营废旧物资增值税征收管理办法(试行)

  (三)销货方属偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的,凭销货方所在地主管税务机关代开的临时经营普通发票上注明的买价,依13%的扣除率计算抵扣进项税;

  (二)未按规定设置帐簿,或虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;

  (四)预计月均收购产品品名、平均价格、总数量和金额;

  第三条
本办法适用于以流通为目的,从事废旧物资收购、挑选、整理、再销售的企业、单位和个体经营者(以下简称废旧物资经营者)。

  (一)A类企业以随机抽查监控为主,由税务机关对其发票使用情况不定期检查。

  第十二条
一般纳税人收购农产品按规定开具的收购发票或取得的销售发票,符合抵扣条
件的,准予抵扣进项税额。但对使用自制收购凭证,以及未按照发票管理办法及本办法规定开具、保管收购发票的,其收购的农产品不得抵扣进项税额。

  (七)购销结算方式。

各省辖市、常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省国税局直属分局:

  纳税人发生下列购销业务必须通过银行结算货款:

  第十六条
省辖市国家税务局可根据本办法,结合本地区实际,制定具体实施办法。

各市国家税务局:

  第十条
从事废旧物资经营的一般纳税人,每月使用过的”收购发票”抵扣联必须按规定以25份为一册装订,并按册附明细汇总,随当期的纳税申报表一并报送主管国税机关。

  第二十二条
纳税人未按《发票管理办法》及本办法取得、使用及填开的,一律不得作为进项税额抵扣凭证,税务机关并按《发票管理办法》等有关规定予以处罚。

  第十五条
一般纳税人有下列情形之一的,主管国税机关应责令其限期改正,并按照有关规定进行处理。逾期仍未改正的,报经市、县国家税务局批准后,可取消其收购发票使用资格:

  第十五条 主管国家税务分局(所)应指定专人专门负责相关纳税人的管理并每月对所辖使用收购发票的单位和个人的下列情况进行巡查。

  第十一条
各主管国税机关向废旧物资经营者供应”收购发票”时,应严格审批手续,实行验旧购新制度。

  1.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》

  第十四条
主管国税机关应加强对一般纳税人的日常管理,定期核查其农产品抵扣凭证的真实性和准确性,每年每户核查量不少于1个月的平均用量。在收购期间,主管国税机关应派人深入现场察看,了解企业收购情况;对税负异常的纳税人,应及时进行纳税评估。

  (五)主要购销渠道;

  第四条
凡经有权机关批准开业领取营业执照,实行独立核算的废旧物资经营者,均应依法办理税务登记,领取税务登记证及副本;废旧物资经营者跨市(县)设立的非独立核算的分支机构,应依法办理注册税务登记,领取税务登记证及副本;对领取临时营业执照从事国家规定的废旧物资经营的个体工商户,应按规定办理税务登记,领取临时税务登记证。

  第二十四条
纳税人未按本办法要求设置有关帐簿的,一律不得抵扣进项税额,税务机关并有权按《发票管理办法》、《征管法》等有关规定予以处罚。

  附件二:安徽省农产品收购专用发票及进项税额抵扣管理办法

  第二十四条 本办法由河北省国家税务局负责解释。

  第一条
为了加强对纳税人经营废旧物资的增值税征收管理,支持和促进旧物资经营企业的健康发展,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国税收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》等有关税收法律法规,制定本办法。

  (十一)资金结算异常,未通过资金封闭运行,即未通过银行结算资金,出现大额现金支付的。

  (三)有非法买卖、向他人提供收购发票等违反发票管理行为的;

  农业产品是指《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]052号)文中所规定的农产品范围及有关文件规定按农产品征税的农产品。

  第十六条 本办法由江苏省国家税务局负责解释。

文  号:渝国税发[2005]7号

  收购发票使用资格应作为一般纳税人年审内容,由市、县国家税务局每年重新审核认定1次。

  (一)基本情况;

  第十二条
废旧物资经营者销售废旧物资,应按照规定使用增值税专用发票或普通发票,并将出库凭证或收货认购凭据复印件粘贴在开具的专用发票或普通发票存根联后面,以便查核。

  第十五条
增值税一般纳税人购进农业产品,取得下列合法发票准予抵扣进项税额:

  第十一条
一般纳税人应将收购发票抵扣联连同收购码单、付款凭证和入库凭证,按月装订成册,作为其抵扣进项税额的备查资料。

  使用收购发票的单位和个人有下列情形之一的,可扩大稽核范围。

  第五条
对从事废钢铁、废有色金属、废旧机电设备等废金属回收的废旧物资经营者,在申报办理税务登记时,主管国家税务机关除了审核其营业执照等证件、资料外,还必须查验其是否取得公安机关核发的”特种行业许可证”,对未取得”特种行业许可证”的经营者,应及时将有关情况向公安、工商行政管理等部门通报。

  第二条
本办法所称农业产品是指:种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围是指财政部国家税务总局关于《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)所规定的范围。

  第一条
为加强农产品收购专用发票及进项税额抵扣的管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条
例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等规定,制定本办法。

  (二)未按规定开具发票;

发文单位:全国人民代表大会

  第六章 税源监控及纳税评估

  第六条
收购发票的版面分千元版和百元版两种。一般纳税人使用的具体发票版面,由市、县国家税务局审批。

【皇家娱乐】重庆市国家税务局关于印发《重庆市农业产品购销加工业务增值税管理试行办法》的通知。  主管国家税务分局(所)对收购发票的稽核主要是根据收购单位和个人发生收购业务记载的出售人的有关情况,入户对出售人的身份、农业产品自产数量、销售数量、销售价格等情况进行核对。

  第七条
“收购发票”只限于废旧物资经营者向城乡个人收购废旧物资时使用,不能用于废旧物资或其他货物销售。

  4.《农业产品月度收购汇总清单》;

  收购发票的,应填写《农产品收购专用发票使用资格申请认定表》(一式三份),经主管国税机关实地核查后,上报市、县国家税务局审批。审批同意的,由主管国税机关在其发票领购簿上加盖“农产品收购发票”戳记,并录入计算机管理;审批不同意的,应及时告之纳税人,并说明原因。

  收购单位和个人到本县(区、市)以外收购地收购农业产品时,可持主管国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》,申请使用收购地的收购发票。

  第十三条
有缴纳增值税义务的废旧物资经营者,应按规定期限及时申报缴纳增值税。在办理纳税申报时,除报送国家税务总局统一规定的纳税人申报表及其附表和附报资料外,还必须报送财务会计报表、《存货分类明细表》(表式附后)、有关销货合同及说明书,以及主管国家税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他资料。

  第二十一条
建立农业产品购销、加工业务增值税纳税评估制度。主管税务机关将从事农业产品购销、加工业务的增值税一般纳税人,纳入增值税纳税评估范围,对税源情况和纳税情况进行综合分析评定。

  第二条
农产品收购专用发票(以下简称收购发票)是从事农产品收购的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)计算抵扣进项税额的法定凭证。

发文单位:河北省国家税务局

  为了加强对纳税人经营废旧物资增值税的征收管理,省局制定了《经营废旧物资增值税征收管理办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

  (二)C、D类企业应报送的附列资料

发文单位:安徽省国家税务局

  主管国家税务分局(所)在巡查巡管过程中要根据所辖收购单位业务量的多少,采取随机抽查的方法对各单位每月开具的收购发票进行稽核,根据收购业务量的多少,由县、区国家税务局确定抽查比例。

  第六条
废旧物资经营者经县(市)级国税机关审核批准,可以领购《江苏省××市(县)免税废旧物资统一收购发票》(以下简称”收购发票”)。增值税一般纳税人领购”收购发票”时,必须在发票的发票联和抵扣联上加盖收购企业的发票专用章或财务专用章后,方可带回使用;小规模纳税人领购”收购发票”时,应在抵扣联上加盖”不予抵扣”专章后方可带回使用。

  (四)农业产品收购业发票只限在本区县(自治县、市)范围内填开,不得携带跨区县(自治县、市)填开(有特殊规定者除外)。

  附件一:农产品收购专用发票使用资格申请认定表(略)

  第十八条 巡查、稽核结束后要制作巡查、稽核报告,发现异常情况应及时报告县(区)国家税务局实施稽查。

  废旧物资经营者向企事业单位及个体经营者购入废旧物资时,应由销售单位或个体经营者开具销售发票,不得使用”收购发票”;废旧物资经营者与其独立核算的分支机构之间业务往来也不得使用”收购发票”.

  (三)发票原始单证不全,不能证实购销货物真实性的;

  (六)未按主管国税机关要求保存、提供有关纳税资料的。

  (五)比较使用收购发票的单位和个人申报的收购价格与同行业其他纳税人收购价格,判断其是否存在虚增收购价格问题;

  废旧物资经营者领购”收购发票”后,如两个月内未使用完的,税务机关应将余票剪章收缴。

  第二十六条
本办法在执行中,如与国家相关税收法律、法规、规章相饽的,按国家税收法律、法规、规章执行。

各市国家税务局:

  第八条 使用收购发票的单位和个人应当建立收购发票使用登记制度,设置使用收购发票登记簿,并按月向主管国家税务机关报告收购发票使用情况。

  第十四条
税务机关应当加强对废旧物资经营企业的日常稽核工作。对从事废旧物资经营的增值税一般纳税人开具的收购发票,要进行重点稽核,发现有利用收购发票进行偷税、骗税等犯罪活动的,应依法进行处理。

  (一)开具农业产品收购业发票,必须按顺序号、各联次一次性填开,且金额、数量、品种一致,各项目必须填全,不得空缺。要求内容真实、字迹清楚,并加盖收购单位的财务印章或发票专用章。

  (五)能按要求向主管国税机关提供其购销业务、资金运动(现金流量)等相关资料。

  第二十一条 收购发票的单位和个人违反本办法规定的,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则以及有关税收法律、法规规定进行处理。

  附件:《经营废旧物资增值税征收管理办法(试行)》

  (六)取得、自行填开的发票未按规定加盖单位财务印章或发票专用章的;

  第十三条
一般纳税人应定期向主管国税机关提供农产品收购的有关经济技术指标,如过磅记录、验收等级标准、水分、灰分含量、产出比率、损耗比率、定价依据等。主管国税机关应核实后将其纳入征管资料档案,在日常稽核中加以运用。

  第九条 农业生产者销售自产农业产品时,应出具身份证件。

  第十七条 本办法自1999年1月1日起执行。

  (十)收购农业产品未付款的,即:不能证实购进货物的真实性;

  第五条
一般纳税人须持加盖“农产品收购发票”戳记的发票领购簿向主管国税机关领购收购发票;经批准印制带本单位名称(或自行设计发票式样)的收购发票应交主管国税机关管理,按规定领购、使用。

  第六条 主管国家税务分局(所)对使用收购发票的收购单位和个人在领购收购发票前,应对其下列情况进行实地调查。

文  号:苏国税发[1998]第019号

  (一)销货方是增值税一般纳税人的,凭销货方开具的增值税专用发票上注明的税款抵扣;

  (三)内部控制制度完善,农产品验收、过磅、开票、付款、入库、领料等环节有专人负责,帐、款、物的管理人员相互分离,交接手续清楚,相关凭证齐全;

  收购单位和个人开具收购发票时,应当认真核对、填写出售人的身份证号码、住址(具体到县、乡、村、组),并由出售人签字或压印。

  第九条
从事废旧物资经营的一般纳税人向城乡居民收购的废旧物资,应按其所填开的”收购发票”上所注明的收购金额计算进项税额。”收购发票”可逐笔开具,也可将同一时期内若干笔收购业务的数量、金额汇总后,汇总开具”收购发票”.凡汇总开具”收购发票”的,应在所开具的”收购发票”后附”废旧物资收购汇总开票业务清单”,其具体格式由省辖市国家税务局制定。

  第五章 税款抵扣管理

  (二)收购的农产品属于《农业产品征税范围注释》的范围,且为农业生产者自产自销的;

皇家娱乐,  第三条 从事农业产品收购的单位和个人与农业生产者个人以外的单位和经营者发生收购农业产品时,必须向收款方取得增值税专用发票或普通发票,不得开具农业产品收购发票。

  第二条
本办法所称废旧物资,是指社会生产和消费过程中产生的,再次进入生产、流通领域的各种废品、废料、废弃物,以及具有部分使用价值的旧生产资料和生活资料。

  2.对同类收购企业(分商业或工业)可核定一个基本税负率,参考该企业或同行业前3年平均税负制定(即:前提是纳税情况正常的企业),或根据其他收购企业单位生产成本、市场不含税售价以及征税率、扣税率差等因素综合确定该企业、行业最低基本税负率,并以此为标准评估企业当期纳税情况,具体公式为:

  第七条
一般纳税人开具收购发票时,应严格按照发票填开的有关规定执行,必须内容真实、项目齐全、地址详细、字迹清楚。超面额开具的收购发票,视为废票。

  (一)未按规定领购发票(包括异地收购农业产品时,未使用收购地发票的);

发布日期:1998-9-9

  2.C、D类企业每年对其进行不少于2次纳税评估分析。

安徽省农产品收购专用发票及进项税额抵扣管理办法

  第十一条 主管国家税务分局(所)应对生产经营规模较大的收购单位和个人的大宗收购活动实行重点跟踪监控管理。并定期派员到收购规模较大的单位和个人进行库存盘点,实地核对,严格执行货物出入库制度,做到账账相符,账实相符。对核实情况与所开具的收购发票数量、金额进行核对,发现问题的要跟踪调查,及时处理。

  第十五条
本办法未尽事宜按照现行法律、法规的有关规定执行。

  评估税负率≥基本税负率,企业纳税申报基本正常。评估税负率<基本税负率,企业纳税申报异常,税务机关应对其进行调查。

  (一)营业执照载明有从事农产品收购业务的;

  第十七条 主管国家税务分局(所)每月对收购发票使用情况的稽核不少于一次。

  第八条
“收购发票”可根据仓库的磅码单或进库凭证、收货凭证(或称收购单、调拨单)开具,并将磅码单及付款凭证等原始凭证附列在后。”收购发票”必须顺号使用,对出售人地址、身份证号码、开票人等内容必须填写齐全,字迹清楚,内容真实,并有出售人签字。任何企业、单位和个人不得代开、虚开、买卖、转借或转让”收购发票”.

  第七条 农产品收购业发票的开具要求。

  第十条
对投售人一次出售农产品金额在2000元以上的,一般纳税人不得开具收购发票,必须向其索取销售发票。但投售人确系自产自销的农业生产者个人,并能提供有效证明(由市、县国税局统一确定)的,可以开具收购发票。

发布日期:2005-6-15

  上述资料报办税服务厅受理后,交主管税务机关管理员,备查。

  第三条 一般纳税人同时符合下列条 件的,具有领购、使用收购发票的资格:

  县(区)国家税务局发票管理部门向收购单位和个人发售收购发票采取限量不限次发售方式,在批准的月供票量范围内,每次供票量不超过批准的月供量一半数量。

  (二)设置“农业产品收购资金付款日记账”对纳税人分散或零星收购农业产品付款结算资金进行封闭管理,借方记“资金来源”从银行取款,贷方记“收购业务支出”,以准确反映收购资金流动情况。“农业产品收购资金付款日记账”与各类账务之间账账相符、账物相符、账证相符。

发布日期:2002-1-15

  与其它单位和经营者发生收购农产品业务时,必须向收款方取得增值税专用发票或普通发票,经主管国家税务分局(所)审核后可作为抵扣凭证。

  (一)按企业信用等级确定农业产品购销、加工业务纳税评估次数:

  (五)有损毁、丢失等未按规定保管收购发票行为的;

  (六)比较使用收购发票的单位和个人当期开票数量与其当期现金账、银行存款账,核对纳税人开具的付款凭证与银行付款记、录,看其是否相符,判断纳税人有无虚开收购发票问题。

  第五条
凡在重庆市范围内有农业产品收购业务的纳税人,应按本规定申请取得农业产品收购业发票。纳税人有农业产品收购业务并经主管税务机关核准同意使用农业产品收购业发票的,方可购买农业产品收购业发票。粮食行业使用的由国家粮食局、中国农业发展银行制定统一式样的《粮食收购统一凭证》不具备农业产品收购业发票的法律效力。粮食行业收购粮食只能取得税务机关监制的农业产品收购业发票,才能作为收购粮食业务入帐的合法凭证。其他有农业产品收购业务的纳税人,未经税务机关批准自行印制的收购清单、码单均不能作为农业产品收购业发票使用,只有取得税务机关监制的农业产品收购业发票,才能作为收购业务入帐的合法凭证。

文  号:皖国税发[2002]5号

  收购单位和个人使用收购发票时,开具的数量、金额必须真实、完整,并按发票序号顺序和全部联次一次如实开具。不得越号、拆本填开,不得虚开、转借、为他人代开或开具大头小尾发票。票、款、物必须相符。

  6.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》。

  第九条
投售人是一般纳税人、小规模纳税人或农业生产单位的,一般纳税人应向投售人索取增值税专用发票或普通发票,不得向其开具收购发票。

  (五)其他情形需要稽核的,由各市国家税务局确定。

  第四章 纳税申报管理

  第十七条 本办法由安徽省国家税务局负责解释。

  第十二条 具有增值税一般纳税人资格的收购单位和个人,有下列情形之一的,其开具的收购发票不得作为抵扣进项税额的凭证。

  第六条
农业产品收购业发票实行限量、限额、验旧供新发售制度。视纳税人的生产经营规模,参考其历年销售收入及生产能力,合理确定其购进农业产品的耗用数量及金额,月度用票量、收购年度及季度用票量,实行按收购年度、季度用量批准印制或按月度用量领购,有效控制纳税人农业产品收购业发票的使用数量。自印收购发票的印制数量不得超过用票单位1年的用票量。对前一次自印或领购未使用完的农业产品收购业发票要进行缴销,未缴销过期农业产品收购业发票的,不得批准其再印制或领购新的农业产品收购业发票。从事农业产品收购业务的纳税人必须建立健全农业产品收购业发票领、用、存、销制度,按月填报《农产品收购业发票月度使用情况表》(见附件2),向主管税务机关书面报告农业产品收购业发票领、用、存、销等情况。并对农业产品收购业发票实行专人管理,使用农业产品收购业发票必须按规定建立《发票登记簿》。

  第八条
投售人一次出售农产品品种、规格较多的,一般纳税人可以汇总填开农产品收购发票,发票的品名及规格、计量单位、数量和单价可不填写,但在收购发票后应附农产品收购清单,分别详细载明农产品的品名及规格、计量单位、数量、单价和金额等。

  第七条 农业产品收购发票实行按月限量供应。主管国家税务分局(所)应根据收购单位和个人的生产经营规模、收购业务规律,核定收购发票使用数量,初次领购收购发票最多限购5本。

  (六)生产企业月产量、销量及投入产出率波动异常的;

  (四)有虚开、涂改、票物不符等未按规定开具收购发票行为的;

  (六)产品产量和收购农产品的投入产出比;

  (一)A、B类企业应报送的附列资料

  第四条
一般纳税人需领购(包括申请印制带有本单位名称或自行设计发票式样)

  第十六条 国税机关应建立和完善收购单位和个人的纳税评估办法,加大纳税评税力度,实施有效监控。根据收购单位和个人的收购价、销售价情况,开具收购发票量和销售额变动率、税负率等情况进行纳税评估。

  5.《农业产品月度销售汇总清单》;

  (一)内部控制制度不严,职责不清,手续不明,帐、物、款不符的;

文  号:冀国税发[2005]101号

  附件:重庆市农业产品购销加工业务增值税管理试行办法

  为进一步加强对农产品收购专用发票及进项税额抵扣的管理,堵塞税收漏洞,减少税款流失,省局在深入调查研究、广泛征求意见的基础上,结合实际,制定了《安徽省农产品收购专用发票及进项税额抵扣管理办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行。执行中有何问题或建议,请及时反馈省局。

  第二十二条 税务人员在收购发票管理中拘私舞弊或者玩忽职守,致使收购单位和个人违反发票管理规定,造成税收流失的,视情节轻重对直接负责的主管人和其他直接责任人按照有关规定予以处理。构成犯罪的,移交司法部门处理。

  第一章 总则

  第十八条 本办法自2002年1月1日起执行。

  第二十五条 本办法自2005年7月1日起施行。

  (三)收购农业产品的对象不是农业生产者个人,而自行填开的收购发票;

  (四)会计核算健全,能够按会计制度规定建立基本核算会计科目,其中“商品(产品)销售收入”、“库存商品”(或“原材料”)等科目能按农产品品种、规格设置明细帐,“现金”、“银行存款”设置日记帐;

  第十三条 收购发票只能在本县(市、区)范围内使用。

  (五)委托个人收购农业产品需使用委托方的收购发票,另有规定者除外。委托单位或企业收购农业产品,应取得受托方开具的普通发票。

  (四)收购数额较大且同一出售人多次销售的;

  3.对收购企业产成品投入产出率评估。收购企业产成品投入产出率,按一定时期的生产工艺确定(相对来说是比较稳定)成品产出率,或分别按各种原、辅、燃动材料的单位成本耗用比确定成品产出率,对同行业一般均适用,据此评估收购企业是否有虚开收购货物数量等行为,具体评估公式为:

  为了进一步加强农业产品收购发票的管理,努力减少收购农业产品企业偷逃增值税问题的发生,按照有关规定,省局在调查研究和总结各地经验的基础上,制定了《农业产品收购发票管理办法(试行)》,现印发给你们,请结合实际制定具体实施办法,并认真抓好落实。在试行中的情况和发现的问题及有关建议请及时上报省局。

  第四条
农业产品收购业发票的印制实行归口管理。农产品收购业发票的字轨由市局统一编制。个别用票单位因业务特殊需要,可自行拟定收购业发票式样,填报《重庆市国家税务局流转税处印制申请(审批)表》(此审批表在市局流转税处领取)并附自印农业产品收购业发票式样,经区县(自治县、市)国税局审核,报市局流转税处审批确定字轨后,由市局指定印刷厂印制。

  共同审核后,报县(区)国家税务局发票管理部门批准,并按《河北省国家税务局关于印发税务行政许可操作规程》有关许可程序办理。

  (四)纳税人销售的农业产品按日汇总填列《农业产品月度销售汇总清单》(见附件8)与“农业产品销售日记账”核对,且作为核算农业产品销售收入的依据之一,其开具销售发票的“记账联”要有出库单、收款凭证、运费单据等,且作为记帐凭证的原始附件。销售大宗的农业产品,还需附购、销双方签订的购、销合同(协议)复印件作为开具销售发票的依据和作为销售发票“记账联”的附件。

  (三)核对其收购的农业产品的购销存情况与资金收付情况是否相符;

  (四)收购的农业产品不是农业生产者个人自产的,且自行填开的收购发票;

  (二)投入产出比明显偏低的;

  第二十三条
纳税人违反本办法及税收有关法律、法规、规章的,由税务机关责令限期改正,并按《征管法》、《发票管理办法》等有关规定予以处罚。对拒不接受税务机关处理的,主管税务机关可以收缴其农业产品收购业发票或停止向其发售农业产品收购业发票。

  (二)超过工商部门批准收购范围使用发票。

  (一)未按规定取得、填开相关合法发票的;

  第一条 为进一步加强对农。业产品收购发票的管理,减少税收管理中的漏洞,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》及其有关规定,,制定本办法。

  第二十五条
纳税人利用农业产品收购业发票和取得虚开发票进行偷税的,应按《征管法》、《发票管理办法》等有关规定予以处罚,构成犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

  第+九条 主管国家税务分局(所)对使用收购发票的单位和个人进行巡查或稽核时,必须有详细记录,并作为日常管理资料,列入年度考核范围。

  第二十条
纳税人跨区县收购农业产品的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(在“经营方式”栏中填写“外出收购农业产品”或“外出销售农业产品”),凭此证明在收购地或销售地从事农业产品购销业务。纳税人委托其他单位、个人集中收购农业产品的,应向所在地主管税务机关申报填写《委托收购农业产品证明》,凭此证明从事农业产品委托收购业务。

  农业产品收购发票管理办法(试行)

  (二)有虚开发票嫌疑的;

  第五条 从事农业产品收购的单位和个人是增值税一般纳税人的,可使用有抵扣联的收购发票;其它从事农业产品收购的单位和个人使用无抵扣联的收购发票。

  3.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》;

  (三)生产型企业的年设计生产能力及消耗定额数量;

  第二十八条 本办法从2005年1月1日(税款所属时间)起执行。

  第二十三条 各市国家税务局可根据本办法结合当地实际情况,制定具体的管理办法。

  第七章 违章处理

  第十条 收购发票不得汇总开具。

各区县(自治县、市)国家税务局,各直属单位:

  (二)收购发票的购领、开具、保管、结存是否和发票购领簿相符;

  (一)纳税人收购的农业产品,必须按日逐笔登记“农业产品收购日记帐”,内容真实、填写齐全,作为填开农业产品收购业发票和会计核算的原始依据之一。对每日收购的农产品进行汇总,填制《农业产品月度收购汇总清单》(见附件4),对每日收购农业产品所支付的购货款进行汇总,填制《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》(见附件5),作为资金核算的依据之一。

  收购单位和个人因收购业务量大确需增加收购发票使用量的,应提出申请,由主管国家税务分局(所)局长(所长)和主管副局长(副所长)

  第十条
从事农业产品收购业务的纳税人必须完整提供会计核算所需的各种记账凭证和相关原始凭证;完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等各个环节管理制度及制约手续;以保证购进、销售(耗用)、结存农业产品的主要环节有相关的责任人,确保财务核算原始凭证的准确、真实性。

  第二十条 主管国家税务分局(所)应结合当地实际建立收购发票管理预警机制。在收购发票使用管理、日常税收管理、巡查巡管和纳税评估工作中,应及时对已掌握的收购单位和个人生产经营变化情况、收购发票使用变化和检查情况进行综合分析比对,发现异常问题的,及时上报预警报告。

  (十四)其他按照规定不得从销项税额中抵扣的。

  第十四条 农产品收购规模较大的收购单位和个人应定期将采购的农业产品品种、采购地、价格、数量、采购时问等报主管国税机关备案。

  5.委托他人收购农业产品的,应提供《委托收购农业产品证明》(见附件7)或委托协议(合同)。

  (一)增值税税负率明显偏低的;

  (七)未发生农业产品收购业务而虚开发票的;

  (一)开具的收购发票是否是在收购业务发生时填开、是否有汇总填开情况;

  (二)向农业生产者以外的其他人收购的农业产品,不得自行填开农业产品收购业发票;收购免税农业产品以外的货物以及其他业务,不得填开农业产品收购业发票。

  主管国税机关应对收购单位与出售人发生收购业务金额一次超过1万元的或年累计超过10万元的,调查核实其收购的产品自产证明情况。内容包括:出售人种养植面积、产品种类、数量、年生产能力等。

  2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》

  第四条 农业产品收购发票是由河北省国家税务局统一印制,名称为河北省XXX
市收购发票。

  近期,我们对农业产品收购业务增值税管理情况进行了全面调查,为进一步加强对农业产品收购业务的增值税管理,特印发《重庆市农业产品购销加工业务增值税管理试行办法》,请依照执行。

  月需供量超过50本(含)报县(区)国家税务局主管局长批准后准予领购,并将批准的发票供应情况要及时通报给税政和稽查部门;超过100本(含)报经县(区)国家税务局局长批准后准予领购,同时将批准发票供应情况向市国家税务局征管、税政、稽查部门备案。

  (二)支付给受托单位或个人集中收购农业产品;

  第二条 本办法所称农业产品收购发票是指经工商行政管理部门批准从事农业产品收购和以农产品为原料加工生产的单位和个人,向农业生产者个人收购自产农业产品时,向收款方开具的收购发票。

  本办法的适用范围是:在重庆市范围内使用农业产品收购业发票及税款抵扣的纳税人,包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商业户。

  (三)收购价格明显偏高的;

  3.根据纳税人的“库存商品明细账”填列的《库存农业产品月度购、用、存清单》(见附件10);

  (二)生产经营产品品名;

  (五)月购进额在100万元(含)以上变动异常的;

发文单位:重庆市国家税务局

  (二)纳税人填开或取得收购农业产品的合法发票(收购发票、专用发票、其他普通发票)核算,要有以下相应的单证作为原始凭证附件:

  第三章 财务管理

  第八条
农业产品收购业发票仅限于本收购企业使用,不得为其他企业、单位和个人代开、虚开;不得买卖、转借或转让;不得虚拟销货人(出售人)、虚构收购业务开具收购发票。

  4.外出收购农业产品的,应附《外出经营活动税收管理证明》(见附件6);

  (五)使用企业自制收购凭证、清单、码单的;

  企业当期产成品产出量≤企业当期实际产成品(半成品)生产数量,企业生产原材料耗用情况正常。企业当期产成品产出量>企业当期实际产成品(半成品)生产数量,则该企业当期生产耗用原材料异常,税务机关应对其进行调查。

  1.过磅单(码单)、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等;

  (二)B类企业除采取随机抽查监控外,要着重加强事后检查。税务机关要定期对其农业产品购进、销售(耗用)、库存,资金结算,申报抵扣税等情况进行评估分析。

  第八章 附则

  (一)发票领购用量变化较大的;

  (十)购进农业产品作价异常的;

  (八)取得、自行填开发票所附原始单据不全的,即:不能证实购进货物的真实性;

  2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》;

  (十一)未按规定进行纳税申报的;

  第三条 申请取得农业产品收购业发票的管理程序:

  第十六条
一般纳税人购进的农业产品,有下列情形之一的,不得抵扣进项税额:

  按税务行政许可设定的程序,由使用农业产品收购业发票的纳税人提出申请,经主管税务机关审查有农业产品收购业务。即:销售的商品或生产的产品所需的原材料货物是农业产品,并符合《发票管理办法》等规定。填写《重庆市农业产品购销(加工)企业基本情况登记表》(见附件1),由主管税务机关核实农业产品收购业发票使用数量、金额版面,办理《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》和《发票领购单》向主管税务机关申请领购农业产品收购业发票。

  (一)从事农业产品购销、加工业务的纳税人,对购进的农业产品应按供货对象(农业生产者、非农业生产者)、数量、金额设立分类“农业产品收购日记账”;加工产品购入、销售、领用农业产品,必须设置完整的三级“库存商品(原材料)”明细帐户,核算其入、出库、生产成本或进销差价(毛利)情况。对库存实物应建立按月盘存制度,填制《农业产品盘存报表》(见附件3),盘盈、盘亏情况及时登记调整库存账簿。

  (三)分散或零星收购农业产品,应集中从银行取现后再分别支付。

  (九)免税农业产品的非正常损失;

  评估税负率=[(当期销售收入+库存货物售价金额)×适用税率-(上期留抵税金+当期进项税额)]/(当期销售收入+库存货物售价金额)×100%

  第二十七条 本办法由重庆市国家税务局负责解释。

  1.对进项税额长期大于销项税额的异常情况,通过加强日常税务稽核检查,核实库存物资是否与帐目金额相符,是否如实反映销售收入,是否真实地收购了农业产品,产成品耗料与投入产出率是否相吻合等,以控制纳税人将销售收入后移、抵扣进项税额提前或虚开收购发票抵扣进项税。

  第一条
根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》)、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收法律、法规、规章的规定,特制定本办法。

  (九)月申报的非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的全部进项税额50%以上的;

  (四)异地收购、销售或携带发票异地填开的;

  (八)纳税申报异常或税负偏低的;

  第十二条
纳税人按照本规定应提供的各种会计核算单证,由主管税务机关指导并监制,由纳税人自行印制。

  第十三条
从事农业产品收购业务的纳税人应当按照《征管法》及相关税收法律法规进行纳税申报,报送税收资料和财务报表。

  (二)对农业产品购销、加工业务增值税纳税评估主要分析指标:

  第十一条
纳税人应加强货币资金的核算管理,严格遵守《现金管理条例》的规定,杜绝销货款截留、坐支,完善货款结算制度,并按会计制度编制“现金流量表”。

  2.单次支付收购款在1000元(含)以上的,还必须附出售人身份证复印件;

  第十八条
对企业生产经营全过程实施全面监控分析。侧重点应放在以下方面:

  (三)农业产品收购业发票上填开的买价是指直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。

  第十九条
建立报查、验收、回访制度,企业购进单笔大宗农业产品,应在企业购进入库、销售起运时,向所在地主管税务机关提出报验,经税企双方查验货物,由双方经办人员在《农业产品查验记录》(见附件11)上签字确认后,作为农业产品购进的附件依据之一。税务机关对销货人和受托收购方身份、货物的真实性等情况进行必要的回访、查验,对收购农业产品所支付的货款进行核实。

  1.A、B类企业每年对其进行不少于1次纳税评估分析;

  3.收购大宗(“大宗”标准由区县局自定)农业产品,还应附销货方开具的销货证明;

  (三)销售方是农业生产单位的,应索取销售方开具的普通发票并加盖财务专用章或发票专用章,才能作为原始记账凭证。

发布日期:2005-1-4

  第十四条
纳税人进行纳税申报时,除报送《增值税纳税申报表》及附表外,还应按企业信用等级报送附列资料。

  (四)销货方是农业生产者个人的,凭增值税一般纳税人自行填开的收购发票上注明的买价,依13%的扣除率计算抵扣进项税。

  (一)从农业产品生产单位和其他农业产品经营单位购进的农业产品;

  第九条
从事农业产品收购(加工、经营)业务的纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计账簿和会计核算

  (十三)未按本办法建立完整的库存三级明细账,健全财务核算制度,收购资金未纳入封闭运行,不能提供、填报有关附列资料的,即:无法证实购进货物的真实性。

  第二章 发票管理

  (三)C类、D类企业除采取上述措施外,要实施严格的事前监控。对企业收购农业产品,采取必要的现场监督(季节性收购)、实物查验(大宗收购)、跟踪回访等管理手段,并严格控制发票填开使用、审核税款抵扣。对D类企业还要严格审查、监盘实物库存、销售(耗用)、资金流向,并对其生产经营全过程实施监控。

  (七)生产企业购进量大而耗比低,或者产成品与农业产品耗用比或燃料、动力耗用比异常的;

  第十七条
主管税务机关对从事农业产品购销、加工业务的增值税一般纳税人按照纳税信用等级评定(参阅:国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知,国税发[2003]92号),实行ABCD分类管理。

  1.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》(见附件9);

  企业当期产成品产出量=[(上期库存货物数量+当期收购货物数量)-期末库存货物数量]×成品产出率

  (六)实行基地加农户订单合同集中收购的龙头企业,可以不逐笔填开收购业发票,凭订单合同和收购片区村社出具的证明集中填开收购业发票。

  (二)销货方是小规模纳税人和农业产品生产单位的,凭销货方开具的普通发票上注明的买价,依13%的扣除率计算抵扣进项税;

  (十二)一般纳税人自行填开收购发票的开具信息或取得购买农业产品普通发票的开具信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的;

  (二)发票项目填写不全的;