【ag亚游】财政部关于印发《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》的通知

1999,扬州税务进修学院,2001,执行日期,1998-6-8

  第361号科目应交税金

  无形资产:是指建设单位取得的各种无形资产,包括建设单位购买的专利权和专有技术等。

  预定分配率也可以采用概(预)算中所确定的采购保管费率。

  (六)在“其他投资——无形资产”科目中,增加下列核算内容:经营性项目和非经营性项目为购置产权不归属本单位但拥有使用权的统建住房而拨付给统建单位的投资。产权归属本单位的,应视同出包工程,通过“预付工程款”、“建筑安装工程投资”、“应付工程款”等科目核算,不在本科目核算。

  3.本科目应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务发生顺序,逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数进行核对,做到帐款相符。严禁以“白条
”抵充库存现金。每日现金结余数,超过限额部分应及时存入银行。

  (1)“利息项目”,根据“待摊投资——利息”科目的本年贷方发生额填列“本年数”;上年本表累计栏数字和“本年数”合计填列“累计数”。

  (2)设备基础的砌筑工程。

  概算分配率=(概算中各待摊基建支出项目的合计数-其中可直接分配部分)÷(概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合计)×100%

  3.检查经济活动是否正确、真实和合理。

  2.收入现金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;支出现金时,借记有关科目,贷记本科目。

  第242号科目 预付工程款

  10.“工程物资”栏,反映为基建工程购入的但尚未领用的工程物资的实际成本。本栏不分行填列,只填列一个总数,根据“工程物资”科目期末余额(应扣除为生产准备的工具及器具的实际成本)分析填列。

  (10)土地使用税:核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  采购保管费可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目:

  借:应付工程款

国务院各部、委、局,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团:

  第211号科目器材采购

  1.本科目核算建设单位因购入器材、接受劳务所发生的应付供应单位款项,以及按照规定预付给供应单位的大型设备款。

  (1)“交付使用资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置、建造过程,并经验收合格交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。包括各种固定资产、为使用准备的不够固定资产标准的器具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。本项目应当根据“交付使用资产”科目的期末余额填列。

  基建工程负担的税金,借记本科目(待摊基建支出),贷记“应交税金”、“银行存款”科目。

  第214号科目库存材料

  五、固定资产合计       23  x

  支用存款时,借记有关科目,贷记本科目;交回自筹资金户的存款,借记“基建拨款——本年交回结余资金”科目,贷记本科目。

  为测定安装工程质量,对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出。

  基建明细帐具体分为:

  第211号科目 器材采购

  银行存款

  5.“建筑工程”栏,反映尚未完工的建筑工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“建筑工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。

  第五章 附则

  资金占用合计    29          资金来源合计      46

  (二)器材的发出

  二、会计报表

  3.本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目,并按单项工程和设备、工具器具的类别、品名、规格等进行明细核算。

  (1)“交付使用资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置、建造过程,并经验收合格交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。包括各种固定资产、流动资产和无形资产的实际成本。本项目应根据“交付使用资产”科目的期末余额填列。

  1.本科目核算建设单位库存的需要安装设备的实际成本。有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装,可以先在本科目核算。

  3.“概算数”栏,根据批准的项目概算数分别单项工程填列。

  2.按照工程进度,每旬或月中向施工企业预付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时,从应付工程款中扣回的预付工程款,借记“应付工程款”科目,贷记本科目。

  1.建筑安装工程投资     9        
二、应付款合计        38

  2.本科目应当设置下列明细科目:

  (一)将“联营拨款”科目改为“项目资本”科目,核算经营性项目收到投资者投入的项目资本。

  第十条 会计报表概述

  10503  送变电站

  (1)以前年度拨款:核算以前年度拨入而尚未冲转的基本建设拨款。

  可行性研究费:包括勘察设计费、研究试验费、可行性研究费等。

  1.本科目核算建设单位各项基本建设拨款,包括上级主管部门和企业自筹资金拨款。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算。

  1.本科目核算建设单位除应交税金以外的其他各种应上交的款项。

  借:基建拨款——本年自筹资金拨款

  基建工程交付前进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊基建支出),贷记“银行存款”、“原材料”等科目。取得的试车收入,作相反会计分录。

  原始凭证按其取得的来源不同,可分为自制凭证和外来凭证。原始凭证的填制要真实可靠、内容填写准确、清晰、齐全、有经手人和审批人签字方可报销入帐。

  (12)“器材”项目,反映建设单位期末在库、在途和在加工中的设备和材料的实际成本,但不包括在库的不需要安装设备的实际成本(该部分成本在设备投资中反映)。本项目应根据“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“委托加工器材”、“待处理财产损失——待处理设备损失”和“待处理财产损失——待处理材料损失”等科目的期末余额合计填列。“待处理财产损失——待处理设备损失”和“待处理财产损失——待处理材料损失”的数额,还应在“其中:待处理器材损失”项目单独反映。

  (2)为测定安装工程质量,对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作等。

  8.“待摊基建支出”栏,反映基建工程在建设期间发生的应分摊计入交付使用资产价值的费用支出。本栏不分行填列,只填列一个总数,根据“基建工程支出”科目所属“待摊基建支出”明细科目的期末借方余额填列。

  基建总帐根据基建会计科目进行总分类核算,反映基建资金分布动态情况。

  1.本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。建设单位按基建计划用基建投资购建完成交付使用单位的已完工程(如宿舍、办公楼、汽车等),在未移交以前,因筹建工作需要,经批准暂时使用的,不作为建设单位的固定资产,不在本科目核算。

  (3)按照施工企业提出的“工程价款结算账单”将应付工程款登记入账,并扣回预付的备料款和工程款

  2.企业发生的大修理工程支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“工程物资”、“应付工资”等科目。大修理工程完工后,结转大修理工程支出,借记“待摊费用”、“递延资产”、“预提费用”科目,贷记本科目。

  (5)临时设施费:核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括:临时设施的搭设、维修、拆除或摊销费,以及施工期间专用公路养护费、维修费。

  每日现金结余数,不得超过核定的限额,超过部分应及时存入银行。

  (三)超储积压物资的处理

  11.“合计”栏,反映尚未完工的基建工程的实际成本。根据8栏加9栏的合计数计算填列。

  2.本科目应设置以下明细科目:

  6.本制度规定的会计科目以及相应的科目编号不得修改,建设单位如因会计核算需要,可增加明细科目的设置。

  3.接受供应单位提供劳务的应付款项,应当根据供应单位的发票账单,借记“待摊投资”、“采购保管费”等科目,贷记本科目。偿付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  本科目应按支出的类别设置明细帐进行明细核算。

  1.本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款,以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料。建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原因,负责供应一部分施工材料的,拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。

  1.会计报表种类

  第211号科目 器材采购

  (一)资金平衡表

  (3)勘察设计费:核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。

  编制单位:                        会建03表

  (1)发生亏损

  (2)动力设备和生产设备等固定资产的成本,包括:需要安装设备的实际成本;安装工程成本;设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本;应分摊的待摊基建支出。

  5.采用实际成本进行材料日常核算的建设单位。收到材料时,根据发票帐单、付款凭证等,借记本科目,贷记“银行存款”科目。材料到达验收入库时,借记“库存材料”科目,贷记本科目。发出材料的实际成本,可根据实际情况,采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算。

  设备和材料的包装用品,应及时收回,作价入账,借记“库存材料”科目,贷记本科目。

  贷:银行存款

  2.本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目。

  1.要保证会计报表的真实性

  建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产,也通过本科目核算。

  第十六条 银行存款科目的发生额应当与开户银行发送的对账单逐笔进行勾对,在进行未达账项调整后双方余额应当一致。

  企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。

  (2)土地征用及迁移补偿费:核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费、行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。

  252   其他应收款

  第352号科目 其他应付款

  各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程,列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。

  第252号科目其他应收款

  1.本科目核算建设单位库存的用于支付零星开支的现金。

  6.“基建投资支出”栏所属“累计”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计发生的基本建设支出,根据5-9栏数字合计填列。“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”栏,分别反映自开始建设起到本年年末止累计已移交使用单位的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产,分别根据上年本表该栏数字和“交付使用资产”科目的本年年末借方余额分析计算填列,“在建工程”栏,反映建设单位各种在建工程成本的年末余额,根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”科目的年末借方余额合计填列。

  7.“在安装设备”栏,反映基建工程领出的、正在安装的设备的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“在安装设备”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。

  银行帐是反映银行结算资金的活动情况,要求记录准确及时并对基建资金进行监督和管理。

  5.本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细账。

  4.已经办理交接手续的交付使用资产,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。

  5.本科目的期末余额,反映企业为工程购入的但尚未领用的专用材料和需要安装设备的实际成本以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本。

  6.建设单位应指定专人签发银行支票,不得签发空头支票和远期支票,不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用,不准将支票交给供货单位代为签发。

  1.本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款和预付大型设备款以外的各种应收及暂付款项,包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金,以及其他各种应收、暂付款项。

  第213号科目 库存设备

  基建工程竣工,将为生产准备的工具及器具交付使用时,借记“低值易耗品”科目,贷记本科目。

  3.收到拨款,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  20102  一般设备资产

  贷:基建拨款——以前年度拨款

  修改会工(或会商等)01表“资产负债表”,并增加会工(或会商等)01表附表3“基建工程明细表”、会工(或会商等)01表附表4“基建投资情况表”和会工(或会商等)01表附表5“基建借款情况表”。

  会计凭证必须经过审核,以检查其真实性和是否合理合法。只有审核无误的会计凭证,才能据以记帐。因此,会计凭证具有以下作用:

  对于随同工程款一并承付的临时设施包干费,借记“待摊投资——临时设施费”科目,贷记本科目。

  借:建筑安装工程投资

  取消本表原“在建工程”项目,增加“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个项目,分别反映期末尚未完工的基建工程、更改工程、大修理工程的实际成本和尚未领用的工程物资的实际成本。应分别根据“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”科目的期末余额填列。仍使用“在建工程”科目的企业,应根据有关明细科目的期末余额分析填列。

  1.本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定,与工程承包单位办理工程价款结算,应付给承包单位的工程款。

  1.本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工单位预付的工程进度款。

  第十四条 结账期视业务量多少由各行自行决定,但至少每月必须结账一次,以达到划清期限及时反映之目的。

执行日期:1998-1-1

  需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。

  271   待处理财产损失

  第二十一条 会计科目及核算内容:

  (一)资产负债表

  实行工程竣工结算办法的建设单位以拨付给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款,应按合同规定的结算价格,借记本科目,按照材料计划成本或实际成本,贷记“库存材料”科目,结算价格与计划成本或实际成本之间的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位,应同时结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记“材料成本差异”科目;实际成本小于计划成本的,用红字登记。

  (4)“本年国家计委基建拨款”项目,反映本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款,即计委确定的基建项目专项拨款。根据“基建拨款”科目所属“本年基建拨款——本年国家计委基建拨款”三级科目的期末余额填列。

注:上列会计科目,建设单位没有业务事项的可以不设。

  1.本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料,以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具,也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算,应通过“固定资产”科目核算。

  3.建设单位应按存款户的户名设置“银行存款日记帐”,由出纳人员根据收款凭证和付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。银行存款日记帐的记录,应与银行对帐单核对清楚,至少每月核对一次,属于银行对帐单差错的,应立即通知银行查明更正,属于本单位错记漏记的,应作更正分录或补记入帐。

  3.建设单位对于报废和毁损等原因减少的固定资产,应按减少的固定资产净值,借记“固定资产清理”科目,按累计折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记本科目。

  5.本科目的月末余额,为设备和材料预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应当于年度终了或竣工时进行调整,借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目,贷记本科目(实际发生数小于预定分配数的差额用红字)。

  2.将“基建投资支出”项目所属“其他基建支出”栏改为“待核销基建支出”栏,并在本栏后增加“转出投资”栏,分别反映建设单位自开始建设起至本年年末止累计发生的待核销基建支出和转出投资,分别根据上年本表该栏数字和“待核销基建支出”及“转出投资”科目的本年借方发生额分析填列。

  第301号科目基建拨款

  第104号科目 其他投资

  贷:器材采购

  (三)基建投资情况表

  不需要安装设备,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。

  3.需要安装的设备安装完毕,办理验收交接手续,交付使用单位,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。不需要安装设备交付使用时,根据设备出库凭证,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  3.本科目应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收、付款证,按业务发生顺序,逐笔登记。

  4.本科目的期末余额,反映尚未完工的更新改造工程发生的各项实际支出。

  一、会计报表的作用建设单位会计报表是根据日常会计核算资料,采用一系列的指标体系,定期综合反映基本建设计划、基本建设财务计划和基本建设概预算完成等基本建设经济活动情况的报告文件。

  10403  无形资产

  4.“概算数”,根据项目直管行核定的投资数填列。

  本科目应按转出投资的类别设置明细帐进行明细核算。

  2.建设单位将各种资金存入银行,借记本科目,贷记“基建拨款——自筹资金拨款、上级单位拨款、本年其他拨款、借款”

  第105号科目 转出投资1.本科目核算建设单位为非经营性项目配套建成的,产权不归属本单位的专用设施的实际成本。

  (一)器材的购入

  本表反映企业按规定从各种渠道借入的用于基本建设的借款。本表根据“长期借款”和“短期借款”科目的有关记记录分析计算填列。

  第二条
建设单位要按照《河北省国家税务局系统基本建设会计制度(试行)》的规定,加强基建工作的领导,基建项目要成立专门的领导机构。根据实际情况配备专职或兼职会计人员,实行单独核算,建立健全内部财务管理制度。

  4.本制度按实际成本进行会计核算。

  (5)支付应付工程款

  建造专用设施发生投资支出时,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记“银行存款”、“库存材料”等科目,专用设施完工后,应分别下列情况进行处理:非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,计入转出投资,借记“转出投资”科目,贷记“建筑安装工程投资”科目,产权归属本单位的专用设施,作为固定资产交付,借记“交付使用资产——固定资产”科目,贷记“建筑安装工程投资”科目;经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,作为无形资产交付,借记“交付使用资产——无形资产”科目,贷记“建筑安装工程投资”科目,产权归属本单位的专用设施,作为固定资产交付,借记“交付使用资产——固定资产”科目,贷记“建筑安装工程投资”科目。

  (12)耕地占用税:核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  第332号科目 应付工程款

  (2)设备等固定资产成本。包括:需要安装设备的采购成本,安装工程成本;设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉的建筑工程成本及应当分摊的待摊投资。

  (三)“大修理工程支出”科目

  6.固定资产明细帐:对基建进行过程中购置的固定资产进行管理,待基建结束后移交机关的固定资产管理,可按固定资产品种设置明细帐页核算。

  3.“开工日期”栏,按项目实际破土动工的日期填列。例如:2001.2.21.

  借:库存设备

  2.在“基建工程支出”科目下,设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”和“待摊基建支出”四个明细科目。

  2.建设单位用基建投资购建的自用固定资产、应通过“建筑安装工程投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付本单位使用时,借记“交付使用资产”科目,贷记“建筑安装工程投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目;同时,借记本科目,贷记“交付使用资产”科目。

  3.按照规定收取的银行存款利息,根据银行通知,借记本科目,贷记“待摊投资——利息”科目。

  第四条 本制度适用于农发行系统所属建设单位。

  待摊基建支出的分配方法,可按下列公式计算:

  2.收入现金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;支出现金时,借记有关科目,贷记本科目。

  6.“中央财政基建专项拨款”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计由中央财政预算拨入基建资金的合计数。根据上年本表该栏数字和“本年基建拨款”科目所属“本年中央财政基建专项拨款”三级科目的本年贷方发生额合计填列。

  借:器材采购

  本表其他有关项目序号顺延。

  3.工程竣工,办妥竣工验收交接手续交付使用单位时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。经批准的报废工程,借记“待摊投资”科目,贷记本科目。

  10308  土地使用税         3010205 本年自筹资金拨款

  一、基本建设资金来源的核算

  税金:包括耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。

发文单位:河北省国家税务局

  附件:

  (13)耕地占用税:核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应当交的耕地占用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  实际分配率=待摊基建支出明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+在安装设备明细科目余额)×100%

  (7)坏帐损失:核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项,报经批准后,应按批准数额,借记本科目,贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目(8)借款利息:核算建设单位借入的各种借款按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。

  资金平衡表(会建01表)

  (1)各种建筑物(如:营业办公楼、招待所、食堂、车库等)和构筑物(如:烟囱、水塔、水池等),包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及装饰工程,列入建筑工程预算的各种管道(如:给水、排水等管道)。电力、电讯、电缆导线的敷设工程。

  工程管理费:包括基本建设工作人员工资、办公费、差旅费、基建用固定资产折旧费、工器具使用费、印花税及与工程有关的其他管理性质的支出。

  4.已经办理交接手续的交付使用资产,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。

  10303  勘察设计费         30102  本年基建拨款

  5.需要永久保管的其他会计档案及资料。

  (二)基建投资表

  2.预付施工企业的备料款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。以材料抵作预付备料款,按照结算价格,借记本科目,按照计划成本或实际成本,贷记“库存材料”科目,结算价格与计划成本或实际成本之间的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位,还应结转应负担的材料成本差异,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记“材料成本差异”科月(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)。

  4.本科目应按转出投资的类别设置“专用道路”、“专用通讯设施”、“送变电站”、“地下管道”“其他转出投资”二级科目,并进行明细核算。

  (4)补付应付器材款的未付部分

  将企业会计制度中的“在建工程”科目(工业、运输、商品流通企业等会计制度中称为“在建工程”,房地产、外经企业会计制度中称为“固定资产购建支出”,施工企业会计制度中称为“专项工程支出”,下同),分设为“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个一级科目。

  3.发出材料应负担的成本差异,可以按当月发出的材料的计划成本和材料成本差异率计算。材料成本差异率计算公式如下:

  17.“待核销基建支出”栏,反映自开始建设起到本年年末止发生的报经批准后可冲销资金来源的水土保持、城市绿化、项目报废等不能形成资产部分的投资。根据上年本表该栏数字和“待核销基建支出”科目的本年年末借方余额合计填列。

  1.本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项,包括应付的各种赔款、罚款、应付、暂收其他单位的款项等。

  2.“基建工程支出”类项目,反映企业基建工程的实际支出。根据“基建工程支出”科目及其有关明细科目的记录以及“工程物资”科目的有关记录分析填列。其中,“累计发生数”栏,根据上年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。

  2.器材采购的成本一般由以下各项组成:

  (13)固定资产损失:核算建设单位清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈后的净损失。固定资产清理后的净损失,借记本科目,贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转账时,借记本科目,贷记“待处理财产损失”科目;盘盈的固定资产转账时,借记“待处理财产损失”科目,贷记本科目。

  (5)可行性研究费:核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。

  “项目资本公积”科目应按形成类别设置明细帐进行明细核算。

  在对帐簿记录和其他有关资料进一步综合和系统化的基础上所产生的会计报表,集中地、概括地、全面地反映了建设单位进行基本建设经济活动的全貌。利用会计报表所提供的信息,进行分析和调查研究,对于加强基本建设经济核算,改善基本建设经营管理,促进基本建设投资效果的提高,确保基本建设经济活动正常开展,具有十分重要的意义。

  1.本科目核算建设单位在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏和毁损(不包括固定资产的毁损)。财产盘盈也在本科目核算。

  贷:库存材料

  收到投资者投入的项目资本时,借记“银行存款”科目,贷记“项目资本”科目。支用款项时,借记“建筑安装工程投资”等科目,贷记“银行存款”科目。工程完工交付使用时,借记“交付使用资产”科目,贷记“建筑安装工程投资”等科目。工程完工交付使用后,应于下年初建立新帐时,借记“项目资本”科目,贷记“交付使用资产”科目。工程竣工,将结余资金移交生产企业时,借记“项目资本”等科目,贷记“银行存款”等科目。

  2.实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目,建设单位在工程全部竣工时,根据经审查审计后的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算应付的工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  5.本科目应按上述二级科目进行明细核算,其中有些费用(如建设单位管理费等),还应按费用项目进行明细核算。

  借:其他投资

  非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,在完工时,借记“转出投资”科目,贷记“建筑安装工程投资”科目。

  2.记帐凭证是由财务人员根据审核无误的原始凭证填制,作为登记帐簿依据的凭证。

  1.本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项,包括应付的各种赔款、罚款、应付、暂收其他单位的款项等。

  (8)坏账损失:核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项,报经批准后,应当按批准数额,借记本科目,贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目。

  6.“安装工程”栏,反映尚未完工的安装工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“安装工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。

  (3)无形资产和递延资产的成本,一般按取得或发生时的实际成本计算,不分摊待摊投资。

  214   库存材料

  9.登记发生的采购运杂费

  防空、地下建筑等特殊工程。

  附件:河北省国家税务局系统基本建设会计制度(试行)

  5.以现金存入银行,应根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证,登记“现金日记账”和“银行存款日记账”,不再编制银行收款凭证;向银行提取现金,应根据支票存根编制银行付款凭证,登记“银行存款日记账”和“现金存款日记账”,不再编制现金收款凭证,以免重复记账。

  借:待摊投资

  工程完工交付后,应于下年初进行冲销,借记“基建拨款——以前年度拨款”、“项目资本”、“待冲基建支出”等科目,贷记“交付使用资产”科目。

【ag亚游】财政部关于印发《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》的通知。  (6)设备检验费:核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。

  20104  其他类资产

  2.建设单位将拨入自筹资金存入银行自筹资金户,借记本科目,贷记“基建拨款——本年自筹资金拨款”科目。

  (4)“待摊基建支出”明细科目。本明细科目核算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。具体包括以下内容:

  3.本科目应按单位和个人进行明细核算。

  清理固定资产过程中发生的费用,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回的残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“库存材料”等科目,贷记本科目;

  3.本科目应当设置“在安装设备”、“不需要安装设备”两个明细科目,并按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算。

  收到投资者捐赠的现金,借记“现金”、“银行存款”科目,贷记“项目资本公积”科目;收到投资者捐赠的材料物资,应按捐赠者提供的有关凭据或同类材料物资的市场价格,借记“库存材料”、“库存设备”、“设备投资”等科目,贷记“项目资本公积”科目。

  第232号科目银行存款

  (10)基建拨款合计=以前年度拨款+本年基建拨款

  第二十七条 建设单位会计档案保管期限:

  1.本科目核算企业进行基本建设工程(包括新建、改建和扩建工程)发生的实际支出。基本建设期间根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的递延费用等,不通过本科目核算。

  1.本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。

  (12)社会中介机构审计费:核算上级单位或项目建设单位委托社会中介机构对建设项目的资金、财务以及竣工决算等进行审计所发生的费用。

  (2)上项设备验收入库,按照实际成本记账

  基建工程应负担的职工工资,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“应付工资”科目。

  3.本科目应按税金的种类进行明细核算。

  如果本年度资金平衡表规定的项目名称和内容与上年度资金平衡表不相一致时,应对上年年末资金平衡表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,口径一致,填入本表“年初数”栏内。

  (1)房屋、构筑物、管道、线路等固定资产的成本。包括工程成本、应当分摊的待摊投资。

  (三)待摊投资明细表

  第332号应付工程款

  2.支用存款时,借记有关科目,贷记本科目;交回基建结余资金时,借记“基建拨款”科目,贷记本科目。

  (5)“递延资产”项目,反映建设单位在建设期间发生的并已单独结转使用单位的各种递延资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“递延资产”明细科目的期末余额填列。

  (一)“基建工程支出”科目

  (15)其他待摊投资:核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资,如编外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、审计费、工程监理费、供电补贴费和发生的器材非常损失等。

  在建项目2002年9月1日前的基建会计账,应按本制度的法规进行调账。国家税务局系统基本建设会计核算软件将于近期下发。本制度执行中有何问题,请及时上报。

  贷:器材采购

  7.本科目的期末余额,反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。

  1.证明经济业务已经发生或完成,并明确经济责任。

  (1)合计=建设单位管理费+土地征用及迁移补偿费+勘察设计费+临时设施费+施工机构转移费+坏账损失+耕地占用税+土地使用税+合同公证及工程质量监理费+概(预)算审查费+招标管理费+社会中介机构审计费+固定资产损失+器材处理亏损+报废工程损失+设备盘亏及毁损+调整器材调拨价格折价+城市规划费+施工水、电使用费+水、暖、电增容费-利息+其他待摊投资。

  (3)勘察设计费:核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察设计、建筑工程设计所发生的各项费用。

  (二)增设“项目资本公积”科目,核算经营性项目取得的项目资本公积。包括投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。

  第九条
会计帐簿帐簿是根据会计凭证进行登记,用以全面地、连续地、系统地反映一定时期经济活动全部过程的工具。

  10201  在安装设备         3010101 中央财政基建专项拨款

  (3)其他不需要安装设备、器具等固定资产和流动资产的成本。一般仅计算采购成本,不分摊待摊投资。

  设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程,各种窑炉的砌筑工程等。

  本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100%结转发出材料应负担的成本差异,借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”等科目,贷记本科目(实际成本小于计划成本的差异,用红字登记)。

  验收入库的设备,按实际成本,借记“库存设备”、“设备投资”(不需要安装的设备)等科目,贷记本科目。验收入库的材料,按实际成本,借记“库存材料”科目,贷记本科目。发出材料的实际成本,可根据实际情况,采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算。

  6.实行竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料

  3.本科目应按单项工程和单位工程设置明细帐,进行明细核算。

  第四章 会计报表

  (7)耕地占用税:核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定应交纳的耕地占用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  贷:采购保管费

  (二)“更改工程支出”科目

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本,包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

  2.预付施工单位的备料款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。以材料抵作预付备料款,按照结算价格,借记本科目,按照实际成本,贷记“库存材料”科目,结算价格与实际成本之间的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。

  银行存款

  项目完工交付使用后,应于下年初建立新帐时,借记“项目资本公积”等科目,贷记“交付使用资产”科目。

文  号:冀国税发[1999]198号

  房屋购置:是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房。

  借:库存设备

  (3)“在安装设备”明细科目。本明细科目核算基建工程领出的正在安装的设备的实际成本。本明细科目应按单位工程设置明细帐,并按设备品种和规格进行明细核算。

  2.应向有关单位或个人收取的各种应收、暂付款项,借记本科目,贷记有关科目。收回的应收、暂付款项,或有关单位、个人报销暂付款项时,借记有关科目,贷记本科目。

  (3)待摊投资明细表(会建03表)

  第二十四条 年度报表

  负荷联合试车费:指单项工程(车间)在交工验收以前,进行投料试车所发生的试车费用减试车收入后的差额。

  第四条
各建设单位基建财会人员要严格遵守《会计法》,按照《会计人员工作规则》要求忠于职守,履行职责第五条
本制度适用于河北省国家税务局系统实行独立核算的建设单位。

  2、土地征用及迁移补偿费   2        
15、报废工程损失     15

  3.收到以货币资金拨入的基建拨款,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  将“贷转存利息收入”项目改为“存款利息收入”项目。“存款利息收入”项目反映建设单位本年实现的各项存款利息收入以及财政拨入的贴息资金,根据“待摊投资——借款利息支出”科目本年贷方发生额分析计算填列。

  3.待摊投资明细表(会建03表)

  (二)预付工程款        20  x

  借:基建拨款——以前年度拨款

  矿井开凿工程、铁路、公路、桥梁等工程。

  4.以现金存入银行,应根据银行盖章
退回的交款回单编制现金付款凭证、登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”,不再编制银行收款凭证;向银行提取现金,应根据支票存根编制银行付款凭证,登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”,不再编制现金收款凭证,以免重复记帐。5.按照规定收取的银行存款利息,如果是将基建拨款存入银行形成的,根据银行通知,借记本科目,贷记“基建拨款”科目及有关明细科目。

  3.接受供应单位提供劳务的应付款项,应根据供应单位的发票账单,借记“待摊投资——建设单位管理费”、“采购保管费”等科目,贷记本科目。偿付时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  借:银行存款

  (1)按实际分配率分配。适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。

  实行单项工程竣工后结算办法的建设项目,建设单位应在单项工程竣工时,根据经审查审计后的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算应付的工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  二、器材          
13        (四)其他应付款        42

  5.建设单位应当指定专人签发银行支票,不得签发空头支票和远期支票,不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用,不准将支票交给供货单位代为签发。

  发生的转出投资应在下年初进行冲销,借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目,贷记“转出投资”科目。

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和取得各种无形资产和递延资产发生的支出。筹建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产,也在本科目核算。

  2.建设单位计算出应交纳的各种款项,借记“待摊投资”科目所属有关二级科目,贷记本科目;上交各种款项时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  借:应付工程款

  工程竣工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的,借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记本科目;如出售的,先结转工程物资的进项税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目,出售时,作其他业务收支处理。

  3.本科目应按单位和个人进行明细核算。

  203   固定资产清理

  (2)土地征用及迁移补偿费:核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等。通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金,作为无形资产在“其他投资”科目核算,不在本科目核算。

  3.“其他基建支出”类项目,反映企业在基本建设过程中发生的虽不通过“基建工程支出”科目核算、但构成建设项目概算内容的其他支出。根据“工程物资——为生产准备的工具及器具”科目和“其他基建支出备查簿”的有关记录,分别项目填列。

  房屋购置,是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。

  25101  调出设备

  5.上交基建拨款的结余资金

  1.“单项工程和费用”栏,按照建设项目概算所列单项工程和费用分行填列。

  第103号科目待摊投资1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊记入交付使用资产成本的各项费用支出。

  (一)交付使用资产       2   x     
(一)以前年度拨款       31

  (一)会计科目表

  建设单位收到财政拨入的贴息资金,原在“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”科目核算,取消该科目后,收到财政拨入的贴息资金,通过“待摊投资——借款利息支出”科目核算。建设单位应先将本年度和以前年度已收到的财政贴息资金进行调帐,即将“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”和“基建拨款——以前年度拨款(财政贴息)”科目的余额,全部转入“待摊投资——借款利息支出”科目,借记“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”、“基建拨款——以前年度拨款(财政贴息)”科目,贷记“待摊投资——借款利息支出”科目。以后收到财政贴息资金时,应冲减工程成本,借记“银行存款”科目,贷记“待摊投资——借款利息支出”科目。

  (11)报废工程损失:核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。经批准的报废工程损失,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”等科目;报废工程回收的设备材料估价入帐,借记“库存材料”科目,贷记本科目。

  (1)资金平衡表(会建01表)

  (2)器材到达并验收入库而发票账单尚未收到时,在月份内可暂不记账,待发票账单收到时,再按发票账单金额记账,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。月份终了,对于已经验收入库而发票账单尚未收到的器材,应当按合同价格或预算价格暂估入账,借记“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记“应付器材款”科目,下月初用红字做同样的记录予以冲回。待发票账单到达,支付价款时,按正常程序记账,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  (四)基建借款情况表

  2.基建投资表(会建02表)

  106   待核销基建支出

  6.本科目的年末余额应当在下年年初建立新账时,全数冲转,使用基建拨款形成的交付使用资产,冲转“基建拨款——以前年度拨款”科目。

发布日期:1998-6-8

  对于随同工程款一并承付的临时设施包干费,借记“待摊投资”科目,贷记本科目。

  1.本科目核算建设单位库存的需要安装设备的实际成本。

  (1)发生亏损

  一、会计科目

  2.本科目应设置下列明细科目:

  (4)临时设施费:核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费,以及施工期间专用公路养护费、维修费。

  《中国农业发展银行待摊投资明细表》(略)

  3.本科目应按大修理工程的种类设置明细帐,进行明细核算。

  为加强和规范我省基本建设财务管理,根据财政部《国有建设单位会计制度》要求,结合我省具体情况我们制定了《河北省国家税务局系统基本建设会计制度(试行)》,现印发给你们,请认真贯彻执行。执行中有什么问题,请及时向省局反馈。

  213   库存设备

  贷:库存设备

  工程损失:由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。

  5.待摊投资明细帐:进行应摊而未摊销的各项开支的核算,可按待摊的项目设置明细帐页;

  3.本科目应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务发生顺序,逐笔登记。

  贷:交付使用资产

  工程物资在建设期间发生的盘亏及毁损,报经批准后,借记本科目(待摊基建支出),贷记“工程物资”科目。盘盈的工程物资,作相反会计分录。

  (1)房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本,包括:建筑工程成本、应分摊的待摊投资。

  11.“基本建设支出”栏所属“累计”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计发生的基本建设支出。根据“已移交资产”、“在建工程”、“待核销基建支出”

  贷:银行存款

  4.本科目期末余额,反映尚未完工的大修理工程发生的实际支出。

  (4)研究实验费:核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料,进行必要的研究实验,按照设计规定在施工过程中必须进行实验所发生的费用。

  需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如发电机、变压器、配电箱、电梯、中央空调、各种机泵、锅炉等;不需要安装设备,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备,如职工食堂用的灶具、电焊机等。

  第三十条 本制度自2001年7月1日起施行。

  企业应设置“其他基建支出备查簿”,专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“基建工程支出”科目核算的其他支出,包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时,应通过“固定资产”、“无形资产”和“递延资产”科目核算,但同时应在“其他基建支出备查簿”中进行登记。

  3.本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。

  111   交付使用资产

  第361号科目 应交税金

  发生的待核销基建支出,应在下年初进行冲销,借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目,贷记“待核销基建支出”科目。

  2.购入并已验收入库的材料,借记本科目,贷记“器材采购”科目。

  3.本科目应分别设置“调入设备”、“调入材料”和“转入未完工程”三个二级科目,并按调入单位名称设置明细账进行核算。

  (16)“预付大型设备款”项目,反映按规定预付给供应单位的大型设备款。根据“应付器材款”科目所属有关明细科目的借方余额填列。

  二、会计报表

  二、会计报表的种类按照现行制度规定,建设单位的会计报表有以下几种:

  10313  固定资产损失        35102  调入材料

  贷:应付工程款

  4.企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“工程物资”科目。基建工程领用本企业原材料时,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目,采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应分配材料成本差异。基建工程领用本企业的产品时,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“产成品”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

  第十一条
各市国家税务局可根据建设项目的大小选用部分会计科目,也可根据本制度制定具体实施细则并报省国税局备案。

  根据“预付备料款”科目期末余额填列。

  第十八条 建设单位会计人员应当具备胜任工作的相应素质和资格,实行先培训后上岗的制度。会计人员变动,离职前要交接清楚,由主管领导负责监交。交接事项应有书面记录。

  5.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等,借记本科目(待摊基建支出),贷记“银行存款”等科目。

  1.本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。

  10、概(预)算审查费      10

  (2)施工企业列入工程价款结算账单,随同工程价款一并承付的

  本表总括反映企业基建项目的投资来源、基建项目的实际支出等情况。编制本表是为了考核建设项目年度投资计划及概算执行情况。

  5.本科目应按材料的类别进行明细核算。

  4.盘盈的材料,借记本科目,贷记“待处理财产损失”科目;盘亏和毁损的材料,借记“待处理财产损失”,贷记本科目。

  第三章 会计科目及核算

  征地费:指通过划拨方式取得土地而支付的地上附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及发生的土地复垦费等。不包括支付的土地使用权出让金。

  建筑工程包括:(1)各种房屋(如办公室、仓库、住宅、学校、食堂、车库、招待所等)和建筑物(如烟筒、水塔等),包括列入房屋工程预算内的暖气、煤气、卫生、通风、照明消防等设备的价值及其装设油饰工程,列入建筑工程预算内的各种管道(如蒸汽、压缩空气、石油、给水及排水等管道)、电力、电讯、电缆导线的辅设工程。

  (2)器材到达并已验收入库而发票账单尚未收到时,在月份内可暂不记账,待发票账单到达时,再按发票账单金额记账,借记本科目,贷记“银行存款”等科目,月份终了,对于已经验收入库而发票账单尚未收到的器材,应按合同价格或者预算价格暂估入账,借记“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记“应付器材款”科目。

  5.本科目应当设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目,按资产类别和名称进行核算。

  3.企业发包的基建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“银行存款”科目。以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“工程物资”科目。将需要安装设备交付承包企业进行安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,借记本科目(建筑工程或安装工程——××工程),贷记“银行存款”、“应付帐款”科目。

  2.工程竣工后,必须按照有关规定编制竣工决算,办妥竣工验收和资产交接手续,才能作为交付使用资产入帐。建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前,必须根据“建筑安装工程投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细计算,计算交付使用资产的实际成本,编制交付使用资产明细表等竣工决算附件,经交接双方签证后,其中一份由使用单位作为资产入帐依据,另一份由建设单位作为本科目的记帐依据。

  (19)施工水、电使用费:核算在项目建设过程中由建设单位支付的施工用水电费用。

  借:库存材料

  (1)“建筑工程”明细科目。本明细科目核算企业在基本建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出,应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容:

  第233号科目现金

  3.领用的材料,借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”和“委托加工器材”等科目,贷记本科目。

  库存设备

  附件一:国有建设单位会计制度补充规定

  1.本科目核算建设单位按照规定存在银行的自筹建设资金、各种集资款、借款、上级单位拨款、本年其他拨款等款项。

  1.本科目核算建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。

  基建投资表

  (五)增设“转出投资”科目,核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。

  (1)买价,包括原价和代销部门手续费;

  2.本科目应设置以下二级科目:

  3.本科目应当按承包单位户名进行明细核算。

  (二)基建工程明细表

  第十三条 本办法从下发之日起执行。

  (11)“其他应付款”项目,反映除上述各种应付款项以外的其他应付、暂收款项。根据“其他应付款”科目的期末余额合计填列。

  (2)将“本年交回结余资金”明细科目的上年借方余额转入“以前年度拨款”明细科目的借方。

  为适应投融资体制改革的要求,加强企业基本建设业务的会计核算工作,现对企业未实行独立核算的经营性建设项目有关基建业务的会计处理补充如下:

  第三条
各建设单位要在确保满足各项正常经费、专项经费开支的前提下安排基建资金,要根据其资金情况安排建设项目,避免摊子铺的过大、建设标准过高,造成资金的浪费。

  (6)预付及应收款合计=预付备料款+预付工程款+应收有偿调出器材及工程款+其他应收款

  12.年终工程竣工时,调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额(实际发生数小于已分配数时用红字登记)

  (2)按概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。

  第352号科目其他应付款

  (2)设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程、砌筑工程,金属结构工程等。

  (2)发生盈余

  附件:一、国有建设单位会计制度补充规定

  第331号科目应付器材款

  11103  无形资产

  (11)工程监理费:核算按规定应当付给监理公司的监理费用。

     二、企业基建业务有关会计处理办法

  3.本科目的帐务处理:根据发票帐单支付器材价款和运杂费,借计本科目,贷记“银行存款”。

  242   预付工程款

  建筑安装工程投资

文  号:财会字[1998]17号

  4.要保证会计报表的清晰性

  5.本科目应按材料的类别、名称、规格设置有数量有金额的明细账进行核算。

  (14)土地复垦及补偿费:核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。

  筹资费:包括应由基建项目负担的借款利息、债券利息、债券发行费用、汇兑损失等。

  1.本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项,包括集资款和各种借款及应付的各种赔款、罚款、应付、暂收其他单位的款项等。

  1.本表反映建设单位月份或年度终了时全部资金来源和资金占用情况。编制本表是为了综合反映建设单位各种资金来源和资金占用的增减变动情况及其相互对应关系;检查资金构成是否合理;考核、分析基本建设资金的使用效果。

  3.工程竣工,办妥竣工验收交接手续交付使用时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。经批准的报废工程,借记“待摊投资”科目,贷记本科目。

  (三)增设“待核销基建支出”科目,核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资支出。形成资产部分的上述投资支出,不在本科目核算,应在“建筑安装工程投资”等科目核算。

  第241号科目预付备料款

  1.本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工单位预付的备料款,以及拨给施工单位抵作预付备料款的各种材料。建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原因,负责供应一部分施工材料的,拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。

  10.登记发生的采购保管费

  临时设施费:包括按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及企业自行施工发生的临时设施实际支出。

  2.按规定计算应交纳的各种税金,借记“待摊投资”科目所属有关明细科目,贷记本科目;预交或补交的税金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  6.建设单位应指定专人签发银行支票,不得签发空头支票和远期支票,不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用,不准将支票交给供货单位代为签发。

  第十一条 记账凭证(传票)根据原始凭证编制,应当做到内容真实,摘要简明,附件齐全,书写清楚,签章完整。

  9.“小计”栏,根据4至7栏的合计数计算填列。

  (3)采购保管费。以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本;第2项支出,能分清对象的,直接记人各种器材的采购成本;分不清对象的,按器材的重量或买价等比例,分摊记入各种器材的采购成本;第3项支出,通过“采购保管费”科目分摊记入各种器材的采购成本。

  (1)买价。包括原价和代销部门手续费;

  (4)“应付器材款”项目,反映团购入器材而应付给供应单位的款项。根据“应付器材款”科目所属有关明细科目的贷方期末余额合计填列。

  4.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,扣除保险公司、过失人赔偿部分,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入营业外收支。

  第三章 会计凭证和账簿

  10319  施工水、电使用费      36103  其他税金

  第四章 建设单位会计报表第二十二条 建设单位会计报表分月报、季报和年度报表。编报时应当做到数据准确、内容真实、印章齐全、上报及时。

  领用需要安装设备时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。

  (2)上级单位基建资金拨款:核算本年度上级单位拨入的专门用于基本建设的专项资金。

  盘亏和毁损的库存设备,借记本科目,贷记“库存设备”科目。盘盈的设备估价入账,借记“库存设备”科目,贷记本科目。盘亏和毁损的库存材料,借记本科目,贷记“库存材料”科目。毁损设备和材料的残料送交入库,借记“库存材料”科目,贷记本科目。

  3.本科目的账务处理:

  合同公证费及工程监理费:指支付的合同公证费及工程监理费。

  第218号科目材料成本差异

  251   应收有偿调出器材及工程款

  借:预付工程款

  (七)取消“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”科目。

  2.设备明细帐:进行基建单位自购设备的核算,具体可按自购设备的类别、品种设置明细账页进行核算;

  第252号科目 其他应收款

发文单位:中国农业发展银行

  (四)“工程物资”科目

  二、会计凭证的填制和审核会计凭证按其填制程序和用途的不同,可以分为原始凭证和记帐凭证两种。

  3.建设单位应根据基本建设项目的大小,设立内部基建管理机构或基建班子,配备会计人员,设置基建会计账簿,对基本建设项目单独进行会计核算。

  3.外购的不需要安装的设备验收入库

  一、会计科目

  4.本科目月末借方余额,为预交的税金,贷方余额,为应交的税金。

  第219号科目 委托加工器材

  第二十三条 月报

  发生的基建工程借款利息,应根据应计利息,分别情况处理:属于固定资产尚未交付使用之前发生的,计入在建固定资产的成本,借记本科目(待摊基建支出),贷记“长期借款”、“应付债券”等科目;属于固定资产交付使用后发生的,计入当期损益,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”、“应付债券”等科目。

  3.本科目应按承包单位户名进行明细核算。

文  号:国税发[2002]92号

  3.交付使用资产成本,应当按下列内容计算:

  1.“基建资金来源”类项目,反映企业用于建设项目的资金,根据“实收资本”、“长期借款”和“应付债券”等科目的有关记录分析填列。其中,“累计发生数”栏,根据上年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。

  4.本科目月末借方余额,为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异;贷方余额,为库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。

  (10)概(预)算审查费:核算建设单位在项目建设前期编制的概(预)算经有关部门审查所支付的费用。

  3.将上年度的“交付使用资产”的余额中用基建拨款完成的部分冲转“以前年度拨款”

  水利工程,如水库、堤坝、灌渠等工程。

  第一条
为适应我省国税系统基本建设情况的需要,进一步加强和规范基本建设财务管理,提高投资效益,根据财政部《国有建设单位会计制度》要求和我省基本建设的实际情况,制定本制度。

  科目所属各明细科目的贷方;上年结转的“本年器材转账拨款”明细科目如为借方余额,应转入“以前年度拨款”所属明细科目的借方。

  借:待摊投资——待处理财产损失

  附件二:企业基建业务有关会计处理办法

  实行分次结算办法的建设项目,建设单位应根据承包单位分次提出的“工程价款结算帐单”所列应付的工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  4.本科目的月末余额,为委托外单位加工尚未完成的器材的成本和发生的加工费及运杂费。

  (三)其他资料的保管年限由各行自行规定。

  “项目资本”科目应设置“国家资本”、“法人资本”、“个人资本”等明细科目,进行明细核算。

发布日期:1999-9-6

  3.月终或工程竣工与施工单位结算工程价款时,根据合同规定的结算办法,从应付工程款中扣回预付备料款,借记“应付工程款”科目,贷记本科目。

  (15)投资方向调节税:核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应当交的投资方向调节税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  (1)房屋、建筑物、线路等固定资产的成本,包括:建筑工程成本、应分摊的待摊基建支出。

  第六条
河北省国家税务局系统内适用的会计科目如下:会计科目表序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资1301基建拨款2102设备投资2331应付器材款3103待摊投资3332应付工程款4104其他投资4352其他应付款5111交付使用资产5361应交税金6201固定资产7211器材采购8214库存材料9218材料成本差异10232银行存款11233现金1224l预付备料款13242预付工程款14252其他应收款第七条
会计科目的主要核算内容和使用方法第101号科目建筑安装工程投资1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程的实际成本。

  (4)本年器材转账拨款:核算本年内通过上级单位从本系统其他单位转账无偿拨入的设备、材料价款。通过上级单位转账无偿拨给本系统其他单位的设备、材料价款,也在本科目核算。

  1.本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款、预付大型设备款以外的各种应收及暂付款项,包括应收取的各种赔款。罚金和存出保证金,以及其他各种应收、暂付款项。

  4.“完工基建工程”栏,反映已完工并交付使用的基建工程的实际成本,根据“基建工程支出”科目贷方发生额分别单项工程逐行填列。

  2.接受供应单位提供劳务的应付款项,应根据供应单位的发票帐单,借记“待摊投资——建设单位管理费”、“采购保管费”等科目,贷记本科目。偿付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  (12)应付款合计=应付器材款+应付工程款+应付有偿调入器材及工程款+其他应付款

  贷:银行存款

  1.本科目核算企业进行大修理工程发生的实际支出。为大修理工程准备的但尚未领用的材料物资,不在本科目核算,应通过“工程物资”科目核算。

  2.要保证会计报表的及时性

  (13)“其他未交款”项目,反映建设单位应交未交的除税金以外的其他款项。

  借:器材采购

  基建工程完工交付使用时,企业应计算各项交付使用固定资产的成本,编制交付使用财产明细表。交付使用固定资产的成本,按下列内容计算:

  1.材料明细帐:进行基建单位自购材料的核算,具体可按材料类别、品种设置明细帐页进行核算;

  单位:元

  已经验收入库,但发票账单尚未到达,没有付款的设备,应当于月末终了,按合同价格或估计价格暂估入账,借记本科目,贷记“应付器材款”科目。下月初,用红字做相同的会计分录,予以冲回。

  1.在资金占用方“其他投资”项目下,增加“二、待核销基建支出”项目和“三、转出投资”项目,分别反映建设单位发生的尚未冲销的待核销基建支出和转出投资。分别根据“待核销基建支出”科目和“转出投资”科目的期末余额填列。

  (待总局正式报表下发后再转发给各市)

  (1)建筑物(如办公室、招待所、食堂、车库、仓库、锅炉房、值班室等)和构筑物(如烟囱、水塔、水池、车棚、围墙等),包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程,列入建筑工程预算内的各种管道(如蒸气、压缩空气、给排水管道)、电力、电讯、电缆导线的敷设工程等。

  贷:应付工程款

  企业根据编制的交付使用财产明细表,结转基建工程成本,借记“固定资产”科目,贷记本科目。

  5.本科目应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”、和“递延资产”明细科目,按资产类别和名称进行明细核算。

  14.“已移交资产”栏所属“无形资产”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计已移交使用单位的无形资产。根据上年本表该栏数字和“交付使用资产”科目所属“无形资产”科目的本年年末借方余额合计填列。

  1.根据施工企业提出的“工程价款结算账单”将已完建筑安装工程投资登记入账

  3.购入工程物资时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  月份终了,将验收入库的器材登记入帐。验收入库的材料,按计划成本,借记“库存材料”科目,贷记本科目;同时,将实际成本大于计划成本的差额,借记“材料成本差异”科目,贷记本科目:将实际成本小于计划成本的差额,借记本科目,贷记“材料成本差异”科目。

  5.本科目贷方余额反映尚未支付的工程价款和随同工程价款一并结算的其他支出。

  第六章 附则

发文单位:财政部

  1.本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。现行制度规定、列作固定资产的劳动资料,必须同时具备以下两个条件:(1)使用年限在一年以上;(2)单位价值在500元以上。

  3.本科目借方余额反映已构成基本建设投资完成额,但尚未移交使用单位的其他投资。

  3.下年初,将上项设备重新登记入账

  2.“开工日期”栏,根据工程实际开工日期填列。

  1.资金平衡表(会建01表)

  (7)“本年自筹资金拨款”项目,反映本年度内除以上各项拨款外的其他各种基本建设拨款,如从地方政府各项奖励经费、其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资等。根据“基建拨款”科目所属“本年基建拨款——本年自筹资金拨款”三级科目的期末余额填列。

  贷:基建拨款——本年交回结余资金

  2.企业进行更新改造工程领用的工程物资、发生的工程人员的工资、出包工程支付的工程价款、应由工程负担的借款利息、汇兑损失、税金以及其他有关费用支出,借记本科目,贷记“工程物资”、“应付工资”、“银行存款”、“长期借款”等科目。工程完工交付使用时,借记“固定资产”等科目,贷记本科目。

  (1)建设单位管理费:核算经批准单独设立管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。

  10320  水、暖、电增容费      364   其他应交款

  第十条 实行双线核算原则,设立明细核算和综合核算两个账务系统,即根据会计记账凭证记入明细分类账,同时,以同一凭证编制科目日结单(或科目发生额汇总表)凭以记入总账。结账时各科目借贷方本期发生额合计和各科目借贷方余额合计应当分别相等。各科目总账余额和明细分类账各账户余额合计数应当核对一致,以保证会计核算正确无误。

  6.基建工程完工后应进行清理,已领出的剩余材料应办理退库手续,借记“工程物资”等科目,贷记本科目。

  1.本科目核算建设单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项,以及按照规定预付给供应单位的大型设备款,也在本科目核算。

  13、固定资产损失      
13        24、已摊销数       24

  贷:器材采购

  (四)在“建筑安装工程投资”科目中,增加下列核算内容:建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出,专用设施包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。

  2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”承付的工程价款,借记本科目,贷记“应付工程款”科目;将预付的备料款和工程款扣减应付工程款,借记“应付工程款”科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

  (17)调整器材调拨价格折价:核算建设单位按照国家规定调整器材调拨价格所发生的折价。发生折价时,借记本科目,贷记“库存设备”、“库存材料”科目。

  第301号科目 基建拨款

  用外币借款进行的基建工程,因汇率变动发生的汇兑损失,属于固定资产尚未交付使用之前发生的,计入在建固定资产成本,借记本科目(待摊基建支出),贷记“长期借款”科目;固定资产交付使用后发生的,计入当期损益,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目。如发生汇兑收益,作相反会计分录。

  3.按照规定预付给供应单位的大型成套设备款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。设备验收入库,根据发票帐单的应付金额,借记“器材采购”科目,贷记本科目。补付的设备款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  1.本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。

  (8)“设备投资”项目,反映建设单位期末尚处于安装过程中的设备以及尚未交付使用的不需要安装设备和不够固定资产标准的器具的实际成本。根据“设备投资”科目的期末余额填列。

  (2)“安装工程”明细科目。本明细科目核算企业在基本建设期间进行设备安装等所发生的人工、材料、机械作业等费用。应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容:

各市国家税务局、省局各直属事业单位:

  (17)“应收有偿调出器材及工程款”项目,反映建设单位有偿调出设备、材料及有偿转出未完工程的应收价款。根据“应收有偿调出器材及工程款”科目期末余额填列。

  待摊投资

  本表反映企业基本建设工程的建设及完工情况,编制本表为了考核建设项目的建设进度及概算执行情况。

  第一章 总则

  (3)采购保管费。

  5.“基建投资拨款”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计拨入的基本建设资金。根据上年本表该栏数字和“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”的本年贷方发生额分析计算填列。

  由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入继续施工的工程成本,借记本科目(待摊基建支出),贷记本科目(建筑工程或安装工程——××工程)。

  3.建设单位发生上述各种费用性支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。上述各种待摊投资,应在工程竣工交付时,按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  4.本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。

  需要安装的设备安装完毕,验收合格后,应当办理竣工验收交接手续,交付使用单位,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。不需要安装设备交付使用时,根据设备出库凭证,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  工程领用工程物资时,借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目,贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续,作相反会计分录。

  第二章 会计科目

  2.发生各项采购保管费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”、“库存设备”和“库存材料”等科目。

  4.本表资金来源方各项目的内容及“期末数”的填列方法:

  根据我部《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》(财基字〔1998〕4号),现对国有建设单位有关会计处理补充如下:

  第102号科目设备投资

  9、合同公证及工程质量监理费 9        
22、其他待摊投资     22

  第232号科目 银行存款

  本表的填列方法如下:

  第八条 会计凭证

  10603  项目报废

  2.向施工企业支付临时设施费和施工机构转移费

  本表中的其他有关项目序号顺延。

  (14)投资方向调节税:核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算交纳的投资方向调节税,借计本科目,贷记“应交税金”科目。

  发生水土保持、城市绿化支出时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的净损失,报经批准后,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”科目;

  贷:应付工程款

  非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化等支出,借记“待核销基建支出”科目,贷记“银行存款”等科目。取消的项目发生的可行性研究费,借记“待核销基建支出”科目,贷记“待摊投资——可行性研究费”科目。由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的净损失,报经批准后,借记“待核销基建支出”科目,贷记“建筑安装工程投资”等科目。

  (1)以前年度拨款:核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款,本科目应该按各种不同拨款来源进行明细核算。

  21202  材料采购保管费

  第二章 基本规定

  为了适应投融资体制改革和企业制度改革的要求,根据《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发〔1996〕35号)和我部《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》(财基字〔1998〕4号)的有关规定,我们对现行的《国有建设单位会计制度》和分行业的企业会计制度中,有关基本建设业务的会计处理作了补充规定,制定了《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》。《国有建设单位会计制度补充规定》适用于实行独立核算的国有建设单位,《企业基建业务有关会计处理办法》适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。现将《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》印发给你们,请布置所属建设单位或企业,自1998年1月1日起执行。执行中有何问题,请随时函告我部。

 

  15.“在建工程”栏,反映建设单位各种在建工程成本的年末余额。根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”科目的年末借方余额合计填列。

  2.购入并验收入库的设备,借记本科目,贷记“器材采购”科目。

  为施工而进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、设计中规定为施工而进行的地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等。

  3.往来明细帐:反映基建进行过程中各种往来资金的核算,具体按往来项目设置明细帐页进行核算;

  未单独设置基建管理机构的建设单位,如确需发生管理费用的,经本级财务主管部门批准后方可开支。

  2.记账凭证(传票)及附件。

  1.本科目核算企业进行更新改造工程(包括技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程,下同)发生的实际支出。为更新改造工程准备的但尚未领用的工程材料、设备等,不在本科目核算,应通过“工程物资”科目核算。

  基建会计需设置基建总帐、各种明细帐、银行帐、现金帐等。

  3.本科目应分别设置“调出设备”、“调出材料”和“转出未完工程”三个二级科目,并按调入单位名称设置明细账进行核算。

  (17)“其他应收款”项目,反映除上述预付款项和应收款项以外的其他各项应收及预付款项。根据“其他应收款”科目期末余额填列。

  生产、动力、起重、运输、传动和实验、医疗等各种需要安装设备的装置、装配工程,与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

  2.外购材料的成本差异,应从“器材采购”科目转入本科目。调整提高或降低材料的计划成本,应将调整数自“库存材料”科目转入本科目:调整增加数记入本科目的贷方;调整减少数记入本科目的借方。

  1.本表反映建设项目自开始建设到本年年末止累计拨入基建资金以及这些资金的使用情况。本表应根据建设项目概算、基建会计核算的有关总账及明细账等资料填列。

  结算价格小于实际成本的差额

  投资者投入的资金,按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按合同规定的出资额,贷记“项目资本”科目,按实际缴付的出资额超过其注册资本的差额,贷记“项目资本公积”科目

  1.本科目核算建设单位按规定应交纳的各种税金,如土地使用税、耕地占用税、投资方向调节税等。

  (二)待核销基建支出      6   x     
3.本年当地政府财政补助拨款 35

  贷:其他应收款

  建设单位拨付统建单位投资时,借记“其他投资——无形资产”科目,贷记“银行存款”科目。工程完工交付使用时,借记“交付使用资产”科目,贷记“其他投资——无形资产”科目。

  工具器具是指生产和维修用的各种工具或器具。

  3.加工完并验收入库的设备、材料,借记“库存设备”、“库存材料”、“设备投资”(不需要安装设备)等科目,贷记本科目;加工完成退回剩余的设备和材料,借记“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记本科目。

  2.发生上述各项投资支出,借记本科目,贷记“银行存款”科目。交付使用单位时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  预付大型设备款时,借记本科目(预付大型设备款),贷记“银行存款”科目,收到设备并补设备款时,借记本科目(专用设备),贷记本科目(预付大型设备款)和“银行存款”科目。

  第十二条 本办法由河北省国家税务局负责解释。

  (1)根据发票账单支付器材的价款和运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  第212号科目 采购保管费

  1.在“基建投资拨款及借款”项目所属“单位拨款”栏后,增加“国家资本”栏和“法人资本”栏,分别反映自开始建设起至本年年末止累计由国家和法人投入的项目资本,分别根据上年本表该栏数字和“项目资本”科目的本年贷方发生额分析计算填列。

  1.本科目核算建设单位除预付备料款,预付工程款以外的各种应收及暂付款项,包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金,以及其他各种应收、暂付款项。

  10315  报废工程损失        352   其他应付款

  第103号科目 待摊投资

  (3)某项固定资产应分配的待摊基建支出=该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计×分配率

  建设单位自行施工的小型工程,发生的各项支出,可以直接在本科目核算,借记本科目,贷记“库存材料”、“银行存款”、“现金”等科目。发生需要分摊的施工管理费,可在本科目下设置“施工管理费”明细科目进行核算,月终再分摊计入核算对象。

  (四)在建工程         8        
5.本年自筹资金拨款     37

  第111号科目 交付使用资产

  对于基本建设业务不多或工程量不大的企业,仍可沿用“在建工程”科目,并在本科目下设置有关明细科目进行明细核算。

  (2)运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用(进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出);

发文单位:国家税务总局

  借:待摊投资——器材处理亏损

  (五)“其他基建支出备查簿”

  第201号科目固定资产

  5.经批准对外销售不需要的设备,借记“银行存款”(设备销售价款),贷记本科目(设备实际成本),同时将销售设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资——器材处理亏损”科目的借方或贷方。

  贷:库存材料

  本表填列方法如下:

  2.需要安装的设备安装完毕,试车合格后,应办理竣工验收交接手续,交付使用单位,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  10202  不需要安装设备       3010102 国家计委基建拨款

  3.本科目应当设置“房屋购置”、“无形资产”和“递延资产”明细科目进行核算。

  2.在资金来源方,取消原“8、本年财政贴息资金拨款”项目;将原“二、联营拨款”项目改为“二、项目资本”项目,并在该项目下增加“三、项目资本公积”项目,分别反映建设单位收到投资者投入的项目资本和取得的资本公积金。分别根据“项目资本”科目和“项目资本公积”科目的期末余额填列。

  (2)为施工而进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除,土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

  (9)“设备投资”项目,反映建设单位期末尚处于安装过程中的设备以及尚未交付使用的不需要安装设备的实际成本。根据“设备投资”科目的期末余额填列。

  六、基本建设拨款的冲销和交回

  其他:指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出,如供电贴费、商业网点费等。

  (3)本年其他拨款:核算本年内除以上各项拨款外的其他各种基本建设拨款,如其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金或物资等。

  10.“自筹资金拨款”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计由自筹资金拨款的合计数。根据上年本表该栏数字和“本年基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”三级科目的本年贷方发生额合计填列。

  (一)建筑安装工程投资。

  材料的计划成本可以根据地区材料预算价格确定。如果某些材料没有预算价格,可以参照近似的同类材料预算价格或以第一次购进的材料实际成本确定。

  201   固定资产

  建筑安装工程投资

  1.本科目核算建设单位各种库存材料的实际成本与计划成本的差异。

  根据“其他应交款”科目的期末余额填列。

  (3)采购保管费。以上第1项支出应当直接计入各种器材的采购成本;第2项支出,能分清对象的,直接计入各种器材的采购成本,分不清对象的,按器材的、重量或买价等比例,分摊计入各种器材的采购成本;第3项支出,通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。

  支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出,借记本科目,贷记“基建投资借款”、“银行存款”科目。

  (三)转出投资         7   x     
4.本年器材转帐拨款     36

  2.购入设备、器具和材料的应付款项,一般应当在月份终了时,根据已经验收入库面尚未付款的入库凭证,分别设备、器具和材料等类别,抄列清单,按预算或计划价格暂估入账,借记“设备投资”、“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记本科目;下月开始时,用红字做同样分录,予以冲销,以便于下月付款时按正常程序记账。

  一、会计凭证的意义和作用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是记帐的依据。

  收到器材转账拨款,借记“库存设备”、“库存材料”科目,贷记本科目。通过上级转账拨出的设备、材料价款,借记本科目,贷记“库存设备”、“库存材料”科目。

  2.年初建立新账时,将上年度的“本年交回结余资金”的余额,转入“以前年度拨款”

  1.本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程,并已交付使用单位的各项资产,包括固定资产、不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产,也通过本科目核算。

  (16)设备盘亏及毁损:核算建设单位发生的设备盘亏减盘盈后的净损失和设备毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损,应先通过“待处理财产损失”科目核算,待报经批准后,盘亏及毁损的设备,借记本科目,贷记“待处理财产损失”科目;盘盈设备,借记“待处理财产损失”科目,贷记本科目。

  (13)“现金”项目,反映建设单位期末的库存现金。根据“现金”科目的期末余额填列。

  4.本科目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目,并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细帐进行核算。

  (4)无形资产的成本,一般按取得或发生时的实际成本计算,不分摊待摊投资。

  借:基建拨款——以前年度拨款

  3.交付使用资产成本,应按下列内容计算:

  1.本制度根据财政部《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理若干规定》(财基字[1998]4号),结合国家税务局系统(以下简称国税局系统)的实际情况制定。

  按照规定程序办理竣工验收交接手续后,结转交付使用资产的实际成本

  建设单位不按合同规定而拖延结算期的罚款支出,按规定由自有资金支付,不在本科目核算。

  5.表内主要平衡关系

  (资金平衡表、待摊投资明细表)根据发生的投资额填制。本月数字与上月数字应当衔接。

  1.本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。

  (3)“本年中央财政基建专项拨款”项目,反映本年内由中央财政预算拨入的基建资金。根据“基建拨款”科目所属“本年基建拨款——本年中央财政基建专项拨款”三级明细科目的期末余额填列。

  (4)将施工企业列入工程价款结算账单内随同工程价款并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入账

  2.可以经常检查保管人员所保管的物资和货币资金的增减变化情况。

  科目  资金占用类科目       科目  资金来源类科目

  第104号科目 其他投资

  以上各明细帐,各基建施工单位可根据在建项目的大小和需要设置明细帐,进行明细核算。目的是达到基建项目的每一笔收支做到记录准确、核算清楚,符合基建财务的规定。

国家税务局系统基本建设会计制度(试行)

  4.下年年初建立新账时,各明细科目应当作下列结转;

  2.发生各项应付、暂收款项,借记有关科目,贷记本科目;偿还、上交或转销各项应付、暂收款项,借记本科目,贷记有关科目。

  1.本科目核算建设单位按规定应交纳的各种税金。如土地使用税、耕地占用税等。

  (7)经过上述账务处理后,本科目的月末余额,即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。

  三、会计报表的编制要求

  (14)“现金”项目,反映建设单位期末的库存现金。根据“现金”科目的期末余额填列。

  建筑工程包括:

  第104号科目其他投资

  上述各项费用,能分清由购入设备或材料负担的,应直接记入本科目所属“设备采购保管费”或“材料采购保管费”二级科目,分不清的,月终按照当月购入设备和材料总额比例进行分摊。

  1.本科目核算建设单位按照规定存在银行自筹资金户的款项。

  尚未实行工程竣工结算办法的建设单位,根据施工企业提出的工程价款结算单结算应付的工程价款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目;从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款,借记本科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

  8.国税局系统年度基建财务决算报表由国家税务总局按财政部的要求另行布置。

  2.本表有关项目“年初数”栏的数字,根据上年末本表“期末数”栏的数字填列。在上年度决算未经审查批复以前,应当填列最后上报的数字;上年度决算已经审查批复后,应当按审批意见进行修改后的数字填列。如果本年度资金平衡表规定的项目名称和内容与上年度资金平衡表不相一致时,应当对上年年末资金平衡表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,口径一致,填入本表“年初数”栏内。

  现金帐是根据基建单独核算和使用现金的有关规定设置的,现金使用要严格遵守银行规定的现金管理制度。

  (12)“未交税金”项目,反映建设单位应交未交的各种税金。根据“应交税金”科目的期末余额填列。

  借:器材采购

  1.本科目核算建设单位库存的用以支付零星开支的现金。

  3.本科目应按单位和个人进行明细核算。

  3.建设单位应当按存款户的户名设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收款凭证和付款凭证按照业务发生的顺序,逐笔登记,定期与银行核对。

  (13)土地复垦及补偿费:核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。

  每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符。严禁以“白条”抵充库存现金。

  实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目,建设单位在分段结算工程款时,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。实行分次结算办法的建设项目,建设单位应当根据承包单位分次提出的“工程价款结算账单”所列应付的工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  (9)合同公证及工程质量检测费:核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量检测费。

  (3)勘察设计费:核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。

  (2)下月初,冲回暂估器材款(用红字登记)

  2.发生上述各项投资支出,借记本科目,贷记“银行存款”科目。本科目应设置“房屋购置”、“办公生活用家具”、“器具购置”。

  待摊投资表(会建03表)

  4.按照规定预付给供应单位的大型成套设备款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。设备验收入库,根据发票账单的应付金额,借记“器材采购”科目,贷记本科目。补付的设备款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  4.本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐。

  10318  城市规划费         36102  土地使用税

  五、交付使用资产的核算

  3.要保证会计报表的完整性

  (4)向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,根据有关索赔凭证,借记“应付器材款”或“其他应收款”科目,贷记本科目。

  11.月终,分配本月发生的采购保管费

  4.建筑安装工程支出明细帐:进行属于建筑安装工程支出各项目的明细核算,可按建筑工程支出项目设置明细帐页;

  3.无形资产         5   x     
2.本年国家计委基建拨款   34

  1.本科目核算建设单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项,以及按照规定预付给供应单位的大型设备款,也在本科目核算。

  (2)运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本,一般仅计算采购成本,不分摊待摊投资。

  (2)在作上述转账后,还应将“交付使用资产”科目的上年借方余额(基建拨款部分),转入本科目所属“以前年度拨款”明细科目的借方。

  银行存款

  第111号科目交付使用资产

  (2)一般设备资产:指为项目管理自用的通用性设备,如办公家俱、机动车辆、计算机、复印机、传真机、移动通讯设备、电视、空调机、照相机等。

  第二十九条 本制度由农发行总行负责解释、修订。

  1.原始凭证是指在经济业务发生或完成时,所取得或填制的书面证明,用来确定经济业务的执行和完成情况,是会计核算的原始资料和重要依据。

  2.购入、转账拨入并已验收入库的设备,借记本科目,贷记“器材采购”或“基建拨款——本年器材转账拨款”科目。

  (1)买价,包括原价和代销部门手续费(进口成套设备为进口加成费用);

  4.基建借款情况表(会建04表)

  10602  城市绿化

  借:设备投资

  第242号科目预付工程款

  第301号科目 基建拨款

  1.年初建立新账时,将上年度的“本年自筹资金拨款”的余额全数转入“以前年度拨款”账户

  3.月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时,根据合同规定,从应付工程款中扣回预付备料款,借记“应付工程款”科目,贷记本科目。

  5.本科目应设置“待处理固定资产损失”、“待处理设备损失”和“待处理材料损失”二级科目。

  每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计和结余数,并将结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符。严禁以“白条”抵充库存现金。每日现金结余数,不得超过核定限额,超过部分应当及时存入银行。

  实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目,建设单位在分段结算工程款时,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  (5)“本年当地政府财政补助拨款”项目,反映本年内从地方财政拨入的基本建设专项拨款,包括资金、土地等。根据“基建拨款”科目所属“本年基建拨款——本年当地政府财政补助拨款”三级科目的期末余额填列。

  借:银行存款——

  三、基本建设会计报表

  (一)器材的购入

  需要报请批准转销或尚待查明处理的途中损耗,以及由于意外事故造成的采购器材非常损失,借记“待处理财产损失”科目,贷记本科目。

  4.发出用于器材采购保管的材料

  科目的期末余额填列。

  (3)本年交回结余资金:核算本年内按投资隶属关系上交主管部门的基本建设结余资金。

  4.建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出,专用道路、送变电站、专用通讯设施、地下管道等,也在本账户核算。建造专用设施发生投资支出时,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。专用设施完工后,应分别下列情况进行处理:非经营性项目建造产权不归属本单位的专用设施,计入转出投资,借记“转出投资”科目,贷记本科目;产权归属本单位的专用设施,作为固定资产交付,借记“交付使用资产——固定资产”科目,贷记本科目。

  建筑安装工程投资

  (23)“待处理固定资产损失”项目,反映建设单位在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。根据“待处理财产损失”科目所属“待处理固定资产损失”二级科目的期末余额填列。

  房屋购置是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房和为使用部门购置的各种现成房屋。

  10402  办公生活用家俱、器具购置

  五、交付使用资产的结转

  (8)“建筑安装工程投资”项目,反映建设单位期末尚处于建设中的建筑安装工程投资支出,即没有竣工交付使用的工程投资。根据“建筑安装工程投资”科目的期末余额填列。

  第一章 总则

  101   建筑安装工程投资      301   基建拨款

  贷:预付备料款

  10401  房屋购置

  贷:银行存款

  “其他转出投资”指除上述各种转出投资以外的其他转出投资支出,包括因建造上述设施占用其他单位的土地等原因为其他单位建造工程项目的实际支出。

  (12)报废工程损失:核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。

  (6)坏账损失:核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项。报经批准后,按批准数额,借记本科目,贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目。

  (7)“建筑安装工程投资”项目,反映期末尚处于建设中的建筑安装工程投资支出,即没有竣工交付使用的工程投资。根据“建筑安装工程投资”科目的期末余额填列。

  不需要安装设备到达建设单位仓库(或指定地点),并经验收合格,就可以计算基本建设实际支出。根据设备入库凭证,按照设备的实际成本,借记本科目,贷记“器材采购”科目。如果购入的不需要安装设备直接交付使用单位时,也应通过本科目核算,视同入库,借记本科目,贷记“器材采购”科目;并同时办理出库手续,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  预付备料款

  4.本科目期末借方余额,为多交的其他应交款;贷方余额,为未交的其他应交款。

  (一)属永久保管的

  (3)为施工而进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除,土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等。

  二、会计报表编制说明

  委托外单位加工完成的材料,验收入库时,借记本科目,贷记“委托加工器材”

  四、基本建设支出的核算

  1.本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定,与承包工程单位办理工程价款结算,应付给承包单位的工程款。

  1.收到发票账单、货款已支付

  10307  耕地占用税         3010204 本年器材转帐拨款

  2.基建投资表

  第241号科目 预付备料款

  2.经批准核销无法收回的预付及应收款

  3.本表资金占用类各项目的内容及“期末数”栏的填列方法:

  上述各项费用,能分清由购入设备和材料负担的,应当直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目;分不清的月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。

  2.建设单位根据承包单位提出的“工程价款结算账单”,经审核确认应付工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  (1)预付施工企业备料款

  20103  图书类资产

  2.按照工程进度,向施工企业预付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算完工程价款时,从应付工程款中扣回的预付工程款,借记“应付工程款”科目,贷记本科目。

  10502  专用通讯设施

  贷:库存设备

  盘盈的固定资产,借记本科目(重置完全价值),贷记“累计折旧”(估价折旧)和“待处理财产损失”科目(净值);按规定程序报经本级财务主管部门批准转账时,借记“待处理财产损失”科目,贷记“待摊投资——固定资产损失”科目。

  借:器材采购

  6.本科目应按承包单位户名进行明细核算。

  贷:银行存款

  1.本科目核算建设单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本。

  贷:建筑安装工程投资

  第233号科目 现金

  1.收到主管部门拨入的自筹资金(退回数用红字登记)

  8、土地使用税        8        
21、减:利息       21

  借:交付使用资产

  10309  合同公证及工程质量监理费  331   应付器材款

  贷:待摊投资器材处理亏损

  4.本科目应按收取备料款的施工单位进行明细核算。

  贷:库存设备

  6.下年年初建立新账时,各明细科目应做下列结转:

  贷:应付器材款

ag亚游,  第214号科目 库存材料

  (4)向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,根据有关索赔凭证,借记“应付器材款”或“其他应收款”科目,贷记本科目。

  4.“概算数”栏,反映建设项目的投资概算数。根据批准的建设项目概算数填列。

  需要安装的设备,是指必须将其整体或几个部位装配起来安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如;电梯、锅炉、变压器等。有的设备虽不要基础,但必须进行组装工作,并在一定范围内使用,因此也包括在内。

  和“转出投资”栏数字合计填列。

  2.预付施工企业的备料款,借记本科目,贷记“银行存款”科目,以材料抵作预付备料款,按照结算价格,借记本科目,贷记“库存材料”科目,结算价格与实际成本之间的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。

  单位:元

  四、基本建设支出的核算

  (13)“银行存款”项目,反映建设单位期末银行存款余额,根据“银行存款”

  (2)预付施工企业工程款

  科目。

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

  (1)房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本,包括:建筑工程成本、应分摊的待摊投资。

  借:银行存款

  名称  日期 概算数 累计 基建专项 基建基金 府财政 器材转 自筹资 累计
固定 流动 无形 在建 转出投资 待核销基

  2.上级行汇总全辖的年度决算表;

  21201  设备采购保管费

  第一条 为加强中国农业发展银行(以下简称农发行)基本建设会计管理,规范建设单位会计核算,真实、完整地提供会计信息,根据财政部《国有建设单位会计制度》,结合农发行实际,制定本制度。

  对于办公、培训为一体的综合楼项目,应注明综合楼字样。例如:辽宁省国税局综合楼、河北石家庄市长安区局业务用房、山西晋中市祁县征收分局业务用房。

  1.本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。

  16.“转出投资”栏,反映自开始建设起到本年年末止为非经营性项目配套建成的,产权不归属本单位的专用设施的实际成本支出。根据上年本表该栏数字和“转出投资”科目的本年年末借方余额填列。

  银行存款

  减:累计折旧        25  x

  4.本科目应当设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目,并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行核算。

  (10)“应付有偿调入器材及工程款”项目,反映建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付价款。根据“应付有偿调入器材及工程款”科目的期末余额填列。

  贷:库存材料

  (8)“应付器材款”项目,反映因购入器材而应付给供应单位的款项。根据“应付器材款”科目所属有关明细科目的期末余额合计填列。

  贷:银行存款

  第212号科目 采购保管费

  销售积压和剩余的材料,借记“银行存款”科目,贷记本科目。销售收入与材料实际成本的差额转入“待摊投资——器材处理亏损”科目的借方或贷方。

  10321  利息

  (1)“以前年度拨款”项目,反映以前年度拨入的到本年末尚末冲转的基本建设拨款。根据“基建拨款”科目所属“以前年度拨款”明细科目的期末余额填列。

  3、勘察设计费        3        
16、设备盘亏及毁损    16

  1.需要安装设备交付安装

  10302  土地征用及迁移补偿费    3010105 自筹资金拨款

  贷:库存设备

  (2)本表“固定资产损失”、“器材处理亏损”、“设备盘亏及毁损”和“调整器材调拨价格折价”项目,均反映建设单位发生的应计入交付使用资产价值的各项净损失,应分别根据“待摊投资”科目所属有关二级科目的本年借方或贷方发生额分析计算填列“本年数”;按上年本表累计栏数字和待摊投资科目所属有关二级科目的“本年数”合计填列“累计数”。

  (1)按照规定预付大型设备款

  (13)未交款合计=未交税金+其他未交款

   ┌──┬──┬─────────┬──┬──┬─────────┐
  │序号│编号│资金占用类科目  │序号│编号│资金来源类科目  │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │1  │101 │建筑安装工程投资 │15 │301 │基建拨款     │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │2  │102 │设备投资     │16 │331 │应付器材款    │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │3  │103 │待摊投资     │17 │332 │应付工程款    │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │4  │104 │其他投资     │18 │352 │其他应付款    │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │5  │111 │交付使用资产   │19 │361 │应交税金     │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │6  │211 │器材采购     │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │7  │212 │采购保管费    │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │8  │213 │库存设备     │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │9  │214 │库存材料     │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │10 │232 │银行存款     │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │11 │233 │现金       │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │12 │241 │预付备料款    │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │13 │242 │预付工程款    │  │  │         │
  ├──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────┤
  │14 │252 │其他应收款    │  │  │         │
  └──┴──┴─────────┴──┴──┴─────────┘  

  5.收到以货币资金拨入的各种基建拨款,借记“银行存款”科目,贷记本科目;

  借:应付器材款

  (1)加工中耗用的设备和材料的实际成本;

  (10)“其他投资”项目,反映建设单位期末尚未交付使用的房屋等投资支出;为使用单位用基本建设投资购置的尚未交付的土地使用权等无形资产以及递延资产等支出。根据“其他投资”科目的期末余额填列。

  4.各种盘盈的财产物资,按规定报经批准后转账。

发布日期:2001-6-15

  (三)固定资产清理       27  x

  借:设备投资

  编制单位:            年  月  日          会建02表

  贷:应付器材款

  委托外单位加工完成验收入库的需要安装设备,按加工后的实际成本,借记本科目,贷记“委托加工器材”科目。

  第十七条 按照内部控制制度的要求,实行相互制约,钱账必须分管,会计和出纳岗位不得由一人兼任,审批与经办(采购)岗位亦不得由一人兼任。

  4.转账拨出的设备,借记“基建拨款——本年器材转帐拨款”科目,贷记本科目。

  实行工程竣工结算办法的建设单位以拨付给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款,应当按合同规定的结算价格,借记本科目,按照材料实际成本,贷记“库存材料”科目,结算价格与实际成本之间的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。

  10301  建设单位管理费       3010104 器材转帐拨款

  1.资金平衡表

  发生的待核销基建支出,应在下年初进行冲销,借记“基建拨款——以前年度拨款”科目,贷记本科目。

  借:基建拨款——本年交回结余资金

  3.本科目应设置“耕地占用税”、“土地使用税”、“其他税金”二级科目。

  贷:库存材料

  (20)“累计折旧”项目,反映期末固定资产的累计折旧额,根据“累计折旧”

  4.本科目应当设置“设备”和“材料”两个明细科目(如有进口成套设备的还应当设置“进口设备”明细科目)并按费用项目进行核算。

  交回本级财务主管部门的基本建设拨款结余资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  2.实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目,建设单位应当在工程全部竣工时,根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  固定资产清理后的净收益,借记本科目,贷记“待摊投资——固定资产损失”科目;固定资产清理后的净损失,借记“待摊投资——固定资产损失”科目,贷记本科目。

  贷:库存材料

  年  月  日 编制单位:           会建01表

生效日期:1900-1-1

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值。

  贷:库存设备

  3.工程竣工,办妥竣工验收交接手续交付使用单位时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  借:应付器材款

  编号                编号

  (4)拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款结算价格大于实际成本的差额

  1   2   3   4   5     6   7   8   9   10 
11  12  13  14   15    16

  3.基建拨款存入银行产生的利息收入

  11101  固定资产

  3.本科目按单位和个人进行明细核算。

  固定资产的盘亏,借记“待摊投资——固定资产损失”科目,贷记本科目。

  第三章 会计科目及核算

  (7)“在建工程”项目,反映建设单位期末各种在建工程成本的余额。根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”四个项目的期末数合计填列。

  借:应付工程款

  库存设备、材料的盘亏、报废和非常损失,以及采购器材在运输途中的短缺和非常损失,应分别下列情况进行处理:

  2.按照有关规定,需要安装的设备必须符合以下三个条件,才能作为“正式开始安装”,计算基本建设实际支出;(1)设备的基础和支架已经完成;(2)安装设备所需的图纸资料已经具备;(3)设备已经运到安装现场,开箱检验完毕,吊装就位,并继续进行安装。需要安装的设备领用出库交付安装时,根据设备出库凭证,借记本科目,贷记“库存设备”科目。年终时,应当对领用出库的设备进行清查,凡不符合上述三个条件的设备应当办理假退库手续,用红字借记本科目,贷记“库存设备”科目;下年度开始时,再用蓝字重作同样的分录,登记入账。

  10504  地下管道

  经批准的报废工程损失,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目;报废工程回收的设备材料估价入账,借记“库存设备”、“库存材料”科目,贷记本科目。

  (6)“本年器材转账拨款”项目,反映本年内通过上级单位从本系统其他单位转账无偿拨入的设备、材料价款。通过上级单位转账无偿拨给本系统其他单位的设备、材料价款,也在本项目反映。根据“基建拨款”科目所属“本年基建拨款——本年器材转账拨款”三级科目的期末余额填列。拨出数大于拨入数的差额,以“-”号表示。

  (2)“固定资产”项目,反映建设单位期末已经完成建造、购置过程,并经验收合格交付使用单位的各项固定资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“固定资产”明细科目的期末余额填列。

  4.“本年基建拨款”科目应设置下列三级科目:

  (2)发生盈余

  11、招标管理费        11

  借:采购保管费

  固定资产的盘盈,借记本科目,贷记“待摊投资——固定资产损失”科目;设备的盘盈,借记本科目,贷记“待摊投资——设备盘亏及毁损”科目;材料的盘盈,借记本科目,贷记“采购保管费”科目。

  2.本科目应当设置以下明细科目:

  25103  转出未完工程

  (3)建设单位根据有关规定预付的大型设备款,借记“应付器材款”科目,贷记“银行存款”等科目。设备到达验收入库后,再根据发票账单的应付金额转账,借记本科目、贷记“应付器材款”科目。

  (一)预付备料款        19  x

  4.调整增加年度决算报告批准数与账面冲转数的差额(调整减少用红字登记)

  年  月  日

  三、工程结算的核算

  (一)银行存款         16  x     
2.其他未交款        45

  借:待摊投资

  2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”,审核确认承付的工程价款,借记本科目,贷记“应付工程款”科目;将预付的备料款和工程款扣减应付工程款,借记“应付工程款”科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。此项业务,也可以合并为借记本科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目;施工企业列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和施工机构转移费,不属于建筑安装工程投资范围,应分别计入其他有关投资科目,不在本科目核算。

  第五章 档案管理

  (一)固定资产原价       24  x

  安装工程包括:

  (15)报废工程损失:核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。经批准的报废工程的损失,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目;报废工程回收的设备、材料估价入账,借记“库存设备”、“库存材料”科目,贷记本科目。

  (一)建筑安装工程投资

  (3)建设单位根据有关规定预付的大型设备款,借记“应付器材款”科目,贷记“银行存款”科目。设备到达验收入库后,再根据发票账单的应付金额转账,借记本科目,贷记“应付器材款”科目。

  递延资产是指建设单位建设期间发生的不计入工程成本而应当单独结转使用单位的各项递延费用。

  盘亏的固定资产,借记“累计折旧”科目(已提折旧)和借记“待处理财产损失”

  (四)其他投资

  2.本科目应设置“以前年度拨款”、“本年基建拨款”两个二级科目。

  4.本科目应当按设备的存入地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细账进行核算。

  (21)利息:核算建设单位在项目建设期间的存款利息收入,计入待摊费用,冲减工程成本。发生存款利息收入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  (一)会计报表种类

  5.本科目的年末余额应在下年年初建立新账时,全数冲转基建拨款。借记“基建拨款——以前年度拨款”科目,贷记本科目。

  (6)“在建工程”项目,反映建设单位期末各种在建工程成本的余额。根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”四个项目的期末数合计填列。

  10304  临时设施费         3010201 本年中央财政基建专项拨款

  (17)城市基础设施配套费:核算按当地有关规定所交纳的配套设施费用。

  4.本科目月末借方余额,为预交的税金,贷方余额,为应交的税金。

  建设单位在填制会计凭证、登记账簿时,应当填列会计科目的名称,或会计科目名称和编号同时填列。

  单位:元

  4.按照规定收取的银行存款利息,如果是将基建拨款存入银行形成的,根据银行通知,借记本科目,贷记“其他应付款——待上缴存款利息”科目,年底前转入建设项目单位账内。

  3.本科目应按其他应交款的种类设置明细账。

  (1)发给材料的结算价格小于实际成本时

  2.器材采购的成本一般由以下各项组成:

  第一章 总则

  7.“国家计委基建拨款”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计由国家计委基建拨款的合计数。根据上年本表该栏数字和“本年基建拨款”科目所属“本年国家计委基建拨款”三级科目的本年贷方发生额合计填列。

  2.工程竣工后,必须按照有关规定编制竣工决算,办妥竣工验收和资产交接手续,才能作为交付使用资产入账。建设单位在办理竣工验收和资产交接工作以前,必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录,计算交付使用资产的实际成本,编制交付使用资产明细表等竣工决算附件,经交接双方签证后。其中一份由使用单位作为资产入账依据,另一份由建设单位作为本科目的记账依据。已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付之日起,可将计算的交付使用资产成本列入“交付使用资产”科目,并按规定提取固定资产折旧。办完竣工决算后,按照决算数调整“交付使用资产”科目的数额和已提取的折旧。

  4.本科目应设置“设备采购保管费”和“材料采购保管费”二级科目,并按费用项目进行核算。

  (7)设备检验费:核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用,应当列入采购保管费,不在本科目核算。

  (9)“应付工程款”项目,反映已经办理工程价款结算手续但尚未付给施工企业的工程价款。根据“应付工程款”科目的期末余额填列。

  4.会计档案保管登记簿、销毁清单;

  (2)需安装设备等固定资产的成本,包括:需安装设备的采购成本,安装工程成本,设备基础、支柱等建筑工程成本,应分摊的待摊投资。

  记账凭证可采用单式,也可采用复式。记账凭证应当编列顺序号。采用单式凭证时还应当编列分组号,以便查找。

  10317  调整器材调拨价格折价    36101  耕地占用税

  5.本科目应当按规定的明细科目进行核算。

  (2)支付的加工费用;

  (5)“应付工程款”项目,反映已经办理工程价款结算手续但尚未付给施工企业的工程价款。根据“应付工程款”科目的期末余额填列。

  2.本表中“在建工程”、“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材”、“待处理器材损失”等项目“年初数”栏的数字,根据上年末本表“期末数”栏的数字填列。在上年度决算未经审查批复以前,应填列最后上报的数字;上年度决算已经审查批复后,按审批意见修改,再按修改后的数字填列。

  附表:《中国农业发展银行资金平衡表》(略)

  (3)本年当地政府财政补助拨款:核算本年度内从地方财政拨入的基本建设补助拨款,包括资金和土地等。对于当地政府无偿提供的土地等,必须估价入账。

  2.收入现金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。支现金时,借记有关科目,贷记本科目。

  系统内有偿调入、调出的设备、材料价款不在本科目核算。

  借:银行存款

  科目的期末余额填列。

  贷:待摊投资——器材处理亏损

  有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装,可以先在本科目核算。

  贷:器材采购

  建设单位按规定报经本级财务主管部门批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程,借记“应收有偿调出器材及工程款-转出未完工程”科目,贷记本科目。

  3.建设单位发生上述各种费用性支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。上述各种待摊投资应当在工程竣工交付时,按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  委托外单位加工的器材及其加工成本,直接在“委托加工器材”科目核算,不在本科目核算。

  贷:库存材料

  (1)本年中央财政基建专项拨款:核算本年内由中央预算拨入的基建项目专项拨款。

  3 本科目按税金的种类进行明细核算。

  6、坏账损失         6        
19、施工水、电使用费   19

  (1)发出材料的结算价格小于实际成本时

  102   设备投资          30101  以前年度拨款

  (三)待摊投资

  3.列入本科目的各种财产盘亏和毁损,按规定程序报经批准后,进行转销。

  7.结转暂估应付器材款

  将材料拨给施工企业抵作预付备料款,按结算价格,借记“预付备料款”科目,按照实际成本,贷记本科目,结算价格与实际成本的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。

  待摊投资明细表

  (4)“无形资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置过程并经验收合格单独交付使用单位的土地使用权、专利权、专有技术等无形资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“无形资产”二级科目的期末余额填列。

  第233号科目 现金

  5、施工机构转移费      5        
18、城市规划费      18

  1.本科目核算建设单位库存的用以支付零星开支的现金。

  (2)基本建设支出累计=固定资产+流动资产+无形资产+在建工程+待核销基建支出+转出投资

  第101号科目 建筑安装工程投资

  调整器材调拨价格发生溢价,借记“库存设备”、“库存材料”科目,贷记本科目。

  (14)“预付备料款”项目,反映按规定预付给施工企业的备料款。根据“预付备料款”科目期末余额填列。

  10604  其他待核销基建支出

  (2)发出材料的结算价格大于实际成本时

  10306  坏帐损失          3010203 本年当地政府财政补助拨款

  建筑安装工程投资

  (11)本年基建拨款=本年中央财政基建专项拨款+本年国家计委基建拨款+本年当地政府财政补助拨款+本年器材转账拨款+本年自筹资金拨款

  (3)根据发票账单,结账应付器材款

  销售积压和剩余的材料,借记“银行存款”科目(销售收入),贷记本科目。销售收入与材料实际成本的差额转入“待摊投资——器材处理亏损”科目的借方或贷方。

  其他投资

  二、国家税务局系统基本建设会计科目

  (2)对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费

  (22)“固定资产清理”项目,反映建设单位因报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值以及在清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额应以“-”号反映。

  借:设备投资

  3.建设单位的非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施,在完工时,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”科目。

  不需要安装的设备,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。

  2.建设单位用基建投资购建的自用固定资产,应通过“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付本单位使用时,借记“交付使用资产”科目,贷记“建筑安装工程投资”、 “设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目;同时,借记本科目,贷记“交付使用资产”科目。

  5.本科目应当按供应单位户名、合同号和经办的采购入设置明细账。

  第103号科目 待摊投资

  (1)各种需要安装设备(如:电梯等)的装配、装置工程,与设备相连的装设工程以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆工程。

  建设项目 开工       中央财政 国家计委
当地政          已移交资产

  借:设备投资

  5.“基本建设拨款”栏所属“累计”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计基建拨款的合计数。根据上年本表该栏数字和“本年基建拨款”科目所属“本年中央财政基建专项拨款”、“本年国家计委基建拨款”、“本年当地政府财政补助拨款”、“本年器材转账拨款”、和“本年自筹资金拨款”各科目的本年贷方累计发生额合计填列。

  第二章 基本规定

  1.本科目核算建设单位在建设期间自用固定资产的累计折旧。

  (二)会计报表格式(附后)

  (3)本表其他各项目,分别根据“待摊投资”科目所属有关二级科目本年借方发生额填“本年数”;按上年本表累计栏数字和待摊投资科目所属有关二级科目的“本年数”合计填列“累计数”。

  4.本科目应当设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目,并按单项工程和单位工程进行明细核算。

  10.本制度由国家税务总局负责解释。

  第214号科目 库存材料

  (四)待处理固定资产损失    28  x

  对于随同工程款一并承付的临时设施包干费,借记“待摊投资”科目,贷记本科目。支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  (16)“预付工程款”项目,反映建设单位按规定预付给施工单位的工程款。

  贷:应付器材款

  2.购入并已验收入库的材料,借记本科目,贷记“器材采购”科目。

  5.购入的材料验收入库

  其中:待处理器材损失    
14        三、未交款合计        43

  借:基建拨款——本年自筹资金拨款

  2.按规定计算应交纳的各种税金,借记“待摊投资”科目所属有关二级科目,贷记本科目;预交或者补交税金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  第二十条 会计科目分为资金来源和资金占用两大类。

  第361号科目 应交税金

  (11)“器材”项目,反映建设单位期末在库、在途设备和材料的实际成本,但不包括在库的不需要安装设备及器具的实际成本(该部分成本在设备投资中反映)。本项目应当根据“器材采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”等科目的期末余额合计填列。

  2.工程竣工后,建设单位必须按照有关规定编制竣工决算,办妥竣工验收和资产交接手续,才能作为交付使用资产入账。在办理竣工验收和资产交接手续工作以前,必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”等科目的明细记录,计算交付使用资产的实际成本,编制交付使用资产明细表等竣工决算附件,经交接双方签证后,其中一份由使用单位作为资产入账依据,另一份由建设单位作为本科目的记账依据。

  2.本表各项目,分别根据“待摊投资”科目所属明细科目的本年借方发生额分析填列。

  2.按照工程进度,每月向施工企业预付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算已完工价款时,从应付工程款中扣回的预付工程款,借记“应付工程款”科目,贷记本科目。

  借:设备投资

  采购器材在运输途中的损失,除合理的途中损耗应计入材料采购成本外,能确定应由责任单位或过失人负责赔偿的应从“器材采购”科目转入“应付器材款”或“其他应收款”科目,尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失,应自“器材采购”科目转入本科目。

  2.应当向有关单位及个人收取的各种应收、暂付款项,借记本科目,贷记有关科目。收回应收、暂付款项,或有关单位、个人报销暂付款项,借记有关科目,贷记本科目。

  21101  设备采购

  银行存款

  盘盈的固定资产,借记“固定资产”科目(重置完全价值),贷记“累计折旧”(估计折旧)和本科目(净值)。

  借:应付工程款

  下月初用红字作同样的记录予以冲回。下月发票账单到达,支付价款时,按正常程序记账,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  2.收到发票账单,贷款尚未支付

  办公生活用家俱、器具购置:是指建设单位在项目竣工验收前购置的办公生活用家俱、器具,如:办公桌椅、沙发、茶几、文件柜等。竣工交付使用后购置的办公生活用家俱、器具,不应计入基建投资,应按《国家税务局系统行政会计制度》有关规定作账务处理。

  借:建筑安装工程投资

  2.流动资产         4   x     
1.本年中央财政基建专项拨款 33

  贷:库存材料

  7.本制度规定的会计报表格式为月份、季度、半年和年度报表的基本格式。

  二、设备和材料的核算

  211   器材采购

  第七条 会计核算实行年度会计分期制,以公历年度作为会计年度。自公历1月1日起至12月31日止,年度内再分季度和月份。年度终了日办理决算,如遇假日,仍以该日为办理决算日。

  第331号科目 应付器材款

  2.购入并已验收入库的材料,借记本科目,贷记“器材采购”科目。

  2.发生上述各项投资支出,借记本科目,贷记“银行存款”科目。房屋、家俱、器具及无形资产交付使用或结转使用单位时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  3.设备出库交付安装时,借记“设备投资”科目,贷记本科目。年度终了,对已出库而不符合“正式开始安装”三个条件的设备,应当办理假退库手续,用红字冲销原记录,下年度开始时,再重新入账。

  4.本科目应设置“设备采购”和“材料采购”二级科目,并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行明细核算。

  预付工程款

  (15)“预付备料款”项目,反映建设单位按规定预付给施工单位的备料款。

  第五条 建设单位应当根据本制度和上级主管部门的规定,设置和使用会计科目。对明细科目的设置,除本制度已有的规定外,建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下,可根据需要自行规定。

  3.表内主要平衡关系

  借:设备投资

  4.按照规定预付给供应单位的大型成套设备款,借记本科目,贷记“银行存款”

  贷:库存设备

  (3)“流动资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置并经验收合格交付使用单位,但不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“流动资产”二级科目的期末余额填列。

  (1)结算工程价款

  10316  设备盘亏及毁损       361   应交税金

  (二)设备投资

  1.本科目核算建设单位为建设非经营性项目发生的水土保持、城市绿化、项目报废等不能形成资产部分的投资支出。这些不能形成资产的投资,在项目完工后,报本级财务主管部门审批,冲销相应的资金来源。对于能形成资产部分的投资,计入交付使用资产价值。

  借:器材采购

  (2)“固定资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置、建造过程,并经验收合格交付使用单位的各项固定资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“固定资产”二级科目的期末余额填列。

  1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算

  (5)货币资金合计=银行存款+现金

  附件2:主要会计事项分录举例

  3.建设单位以拨付给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款,应按承包工程合同规定的结算价格,借记本科目,按材料实际成本,贷记“库存材料”科目,结算价格与实际成本之间的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目;从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款,借记本科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

  1.按规定对外处理积压或不需用的设备

  (5)施工机构转移费:核算按规定应付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁费用。

  (三)超储积压物资的处理

  (19)“固定资产原价”项目,反映建设单位在建设过程中自用的各种固定资产的原价。根据“固定资产”科目的期末余额填列。

  (9)合同公证及工程质量监测费:核算建设单位按规定支付的合同公证费和工程质量监测费。

  2.本制度适用于国家税务局系统有基本建设项目的单位(以下简称建设单位),包括国家税务总局直属事业单位。

  银行存款

  10601  水土保持

  (3)为施工而进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、设计中规定为工程施工而进行的地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

  3.本科目的账务处理:

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置以及各种无形资产和递延资产的支出。

  11102  流动资产

  设备和材料,其采购保管费可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目:

  科目。设备验收入库,根据发票账单的应付金额,借记“器材采购”科目,贷记本科目。补付的设备款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  2.器材的采购成本一般由以下各项组成:

  2.非经营性项目的配套专用设施,包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等。产权归属本单位的,计入交付使用资产价值;产权不归属本单位的,作转出投资处理,冲销相应的资金来源。

  4.本科目应当按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细账进行核算。

  一、总说明

  (15)“预付工程款”项目,反映按规定预付给施工企业的工程款。根据“预付工程款”科目期末余额填列。

  (2)预定分配率=全年计划采购保管费÷全年计划采购设备(或材料)的买价和运杂费×100%

  借:预付备料款

  10322  其他待摊投资

  借:应付器材款

  5.本科目的月末余额,为设备和采用实际成本进行日常核算的材料,按预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应于年度终了或竣工时进行调整,借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目,贷记本科目(实际发生数小于预定分配数的差额用红字)。

  4.本科目应当按收取备料款的施工企业进行明细核算。

  委托加工完成的设备和材料的实际成本,由以下各项组成:

  第十三条 账页分为总账和明细分类账两种,应当使用国家或地方有关部门规定格式的账页。已使用的账页应当编列顺序号(包括总顺序号和本户顺序号),以防散失。

  8.“当地政府财政补助拨款”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计由当地政府财政补助拨款的合计数。根据上年本表该栏数字和“本年基建拨款”科目所属“本年当地政府财政补助拨款”三级科目的本年贷方发生额合计填列。

  (4)研究试验费:核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验,按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用。不包括应当在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费,以及应当由勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目(费用)。

  第201号科目 固定资产

  1.本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。

  1.本表反映建设单位发生的构成基本建设投资完成额并按规定分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出的明细情况。编制本表是为了检查建设单位概(预)算和基建财务制度的执行情况。

  贷:银行存款

  2.固定资产折旧,一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的账面原值,按月计算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧,从下月起计算折旧;月份内停止使用的固定资产,当月照计折旧,从下月起停止计提折旧。

  6.购入大型设备

  4.建设单位应按存款户的户名设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收款凭证和付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。银行存款日记账的记录,应与银行对账单核对清楚,每月至少核对一次。

  (1)根据发票账单支付器材价款和运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  4.本科目应按固定资产的类别设立如下二级科目,并按资产的名称进行明细核算。

  第332号科目 应付工程款

  2.建设单位收到有偿调入的设备、材料,借记“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记本科目;收到其他单位有偿转入的未完工程,借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”科目(为简化核算手续,随同未完工程一同转入的待摊投资可直接计入建筑安装工程投资或设备投资),贷记本科目;归还有偿调入设备、材料及未完工程价款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  3.领用的材料,借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”等科目,贷记本科目。

  第202号科目 累计折旧

  贷:银行存款

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,扬州税务进修学院:

  贷:库存设备

  2.购入设备和材料的应付款项,一般应在月份终了时,根据已经验收入库而尚未付款的入库凭证,分别设备和材料等类别,抄列清单,按合同价格或估计价格暂估入账,借记“设备投资”、“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记本科目;下月开始时,用红字作同样分录,予以冲销,以便于下月付款时按正常程序记账。

  交回主管部门的拨款结余资金,借记本科目(“本年交口结余资金”明细科目),贷记“银行存款”科目。

  3.本科目应按收取工程进度款的施工单位进行明细核算。

  2.年终通过盘点,对不符合“正式开始安装”三个条件的已交付安装设备办理假退库手续(用红字登记),下年初,将上项设备重新登记入账

  219   委托加工器材

  (1)某项设备(或材料)应分配的采购保管费:本月购入该项设备(或材料)的买价和运杂费×预定分配率。

  (2)运输费。运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用;

  借:待摊投资——器材处理亏损

  3.建设单位发生上述各种费用性支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。上述各种待摊投资,应在工程竣工交付使用时,按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  (2)本年自筹资金拨款:核算经批准从自筹基建资金中转入本年使用的自筹基建资金拨款。

  (6)“转出投资”项目,反映建设单位为非经营性项目配套建成的、产权不归本单位的专用设施的实际成本支出,根据“转出投资”科目的期末余额填列。

  4.本科目月末借方余额,为预交的税金,贷方余额,为应当交的税金。

  项目         行次 本年数 累计数  项目         行次
本年数

  无形资产是指建设单位取得的各种无形资产,包括经营性建设项目通过出计方式购置的上地使用权。

  1、建设单位管理费      1        
14、器材处理亏损     14

  自筹资金的拨入

  (3)盘亏和毁损的设备,按规定程序报经本级财务主管部门批准后,借记“待摊投资——设备盘亏及毁损”科目,贷记本科目。

  1.本表反映建设单位本年度发生的各种待摊投资明细情况。编制本表是为了检查建设单位概预算和基本建设财务制度的执行情况。

  (8)土地使用税:核算建设单位在建设期间按规定缴纳的土地使用税。按规定计算应交的土地使用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  1.将实际发生的建设单位管理费、勘察设计费、科学研究实验费、通过划拨方式取得土地使用权而发生的土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、临时设施费等应当计人交付使用资产价值的费用,登记入账

  在建设期间,根据有关合同,或由于物资供应方式等原因,由建设单位负责供应一部分工程用料,拨付给施工企业的材料可直接抵减应付工程款处理,按结算价格,借记“应付工程款”科目,按实际成本,贷记本科目,结算价格与实际成本的差额,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。

  第六条 本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计电算化。各单位不得随意改变或重编。

  一、基本建设支出合计     1   x     
一、基建拨款合计       30

  (四)其他投资

  (二)固定资产净值       26  x

  按照有关规定,不需要安装的设备和工具、器具到达建设单位仓库(或指定地点),并经验收合格,就可计算基本建设实际支出,根据设备入库凭证,按照设备的实际成本,借记本科目,贷记“器材采购”科目。如果购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位时,也应当通过本科目核算,视同入库,借记本科目,贷记“器材采购”科目;并同时办理出库手续,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。

  第251号科目 应收有偿调出器材及工程款

  1.本科目核算建设单位基本建设拨款。

  2.设备投资         10        (一)应付器材款       
39

  借:基建拨款——以前年度拨款

  1.固定资产         3   x     
(二)本年基建拨款       32

  1.本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款,以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料。建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原因,负责供应一部分施工材料的,拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。

  7、耕地占用税        7        
20、水、暖、电增容费   20

  贷:库存材料

  第271号科目 待处理财产损失

  第二条 建设单位会计的主要任务是依照本办法规定,进行会计核算,实行会计监督。建设单位负责人和建设项目所在单位负责人,应当对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

  三级科目的本年贷方发生额合计填列。

  第二十八条 会计档案的保管期自档案所属年度终了后次年的1月1日起计算。

  (7)经过上述账务处理后,本科目的月末余额,即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。

  借:设备投资等

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和办公生活用家俱、器具购置支出,以及取得各种无形资产发生的支出。

  贷:采购保管费

  基建投资表(会建02表)

  借:预付备料款

  (一)会计科目表

  3.本表资金占用方各项目的内容及“期末数”栏的填列方法:

  第364号科目 其他应交款

  2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的工程价款,借记本科目,贷记“应付工程款”科目;如需要将预付的备料款和预付的工程款扣减应付工程款时,借记“应付工程款”科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。上项业务,也可以合并为借记本科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”和“应付工程款”科目;施工企业列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时进施包干费和施工机构转移费等,不属于建筑安装工程投资的范围,应当分别计入其他有关投资科目,不在本科目核算。

  (3)图书类资产:指单位贮藏或者购买的业务用书,如图书及资料等。

  2.年初建立新账时,结转上年度“本年自筹资金拨款”余额

  2.应向有关单位或个人收取的各种应收、暂付款项,借记本科目,贷记有关科目。收回的应收、暂付款项,或有关单位、个人报销暂付款项时,借记有关科目,贷记本科目。

  (年度决算表)根据总账和明细分类账年末数填制并逐级汇总上报。各行在决算前应当做好各项准备工作,包括清理资金、盘点财产、核对账务。

  4.已经办理交接手续的交付使用资产,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”等科目。

  (三)待摊投资

  (1)基本建设拨款累计=中央财政基建专项拨款+国家计委基建拨款+当地政府财政补助拨款+器材转账拨款+自筹资金拨款

  3.待摊投资明细表

  9.各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局在符合本制度统一要求的原则下,可以结合本地区的具体情况,对本制度作必要补充,并报国家税务总局备案。

  第四章 建设单位会计报表

  (18)城市规划费:核算由建设单位按照有关规定支付给城市规划部门的有关费用。

  第十五条 序时记载的银行存款日记账和现金日记账余额应当在各次结账时,与各该会计科目的总账及明细分类账余额核对相符。

  如购入的需安装设备不通过建设单位仓库,直接拨给施工单位时,也应通过本科目核算,视同入库,借记本科目,贷记“器材采购”科目;并同时办理出库手续,借记“设备投资”科目,贷记本科目。

  1.单项工程最后决算报表;

  基本建设项目是指国税局系统新建、改建、扩建、购建的综合业务用房、培训中心及其旧楼装修项目,与其他部门合建的项目,还包括当年虽未安排基本建设投资,但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建工程项目。

  贷:银行存款

  (一)会计报表种类和格式

  (1)月终,将已经验收入库,但发票账单尚未到达的器材,按合同价格或预算价格暂估入账

  发生的转出投资应在下年初进行冲销,借记“基建拨款——以前年度拨款”科目,贷记本科目。

  (1)应当将本科目所属“本年自筹资金拨款”上年贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方;

  (9)资金占用合计=基本建设支出合计+器材+货币资金合计+预付及应收款合计+固定资产合计

  5.发出承包单位抵作备料款的材料

  (11)“其他投资”项目,反映建设单位期末尚未交付使用的房屋、办公生活用家俱、器具等购置投资支出,以及取得各种无形资产发生的支出。根据“其他投资”科目的期末余额填列。

  贷:基建拨款——以前年度拨款

  (二)报表编制说明

  库存材料

  1.本科目核算建设单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应收款项。

  (二)属保存15年的

  (2)由于自然灾害等原因发生的器材非常损失,借记“待摊投资——其他待摊投资”科目,贷记本科目。

  借:建筑安装工程投资

  (四)其他应收款        22  x

  1.总账、明细分类账及相关登记簿;

  233   现金

  本制度所称建设单位是指农发行系统内有基建项目的单位,根据《中国农业发展银行基本建设管理办法》的有关规定,成立的基建管理组织。

  4.本科目借方余额,反映已构成基本建设投资完成额但尚未交付使用的各类设备的实际成本。

  (5)月份终了,分配应记入器材采购成本的采购保管费,借记本科目,贷记“采购保管费”科目。

  基建投资表

  (2)“本年自筹基建资金拨款”项目,反映由主管部门拨入并经批准本年使用的自筹资金。根据“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”明细科目的期末余额填列。

  (5)本年自筹资金拨款:核算本年度内除以上各项拨款外的其他各种基本建设拨款,如从地方政府各项奖励经费、其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资等。

  一、会计报表种类和格式

  (三)应收有偿调出器材及工程款 21  x

  (2)发出材料的结算价格大于实际成本时

  (1)建设单位管理费:核算建设单位内部设置的基建管理机构所发生的管理费用。一般包括:工作人员工资、工资附加费、劳动保险费、待业保险费、办公费、差旅费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支。

  第三条 各建设单位在办理会计事项时,应当严格遵守《中华人民共和国会计法》,及国家规定的企业会计核算原则和会计基础工作规范。

  25102  调出材料

  第102号科目 设备投资

  5.本科目借方余额,反映建设单位尚未交付使用的建筑安装工程的实际成本。

  借:采购保管费

  资金平衡表

  贷:银行存款

  拨款   拨款  补助 帐拨款 金拨款   资产 资产 资产
工程      建支出

  借;待摊投资

  3.各项采购保管费,应于月份终了时,进行分配计入设备和材料的实际(采购)成本。

  贷:其他应付款——待上缴存款利息

  转账拨入并已经验收入库的材料,借记本科目,贷记“基建拨款——本年器材转账拨款”科目。已经验收入库,但发票账单尚未到达,没有付款的材料,月终按合同价格或估计价格暂估入账,借记本科目,贷记“应付器材款”科目。下月初,用红字作同样的分录予以冲回。

  (3)发票账单到达时,再按发票账单价格记账

  (14)器材处理亏损:核算建设单位处理积压器材所发生的亏损。处理器材时,将取得的价款收入,借记“银行存款”等科目,将发生的亏损,借记本科目,将器材的实际成本,贷记“库存设备”、“库存材料”科目。自用积压物资的修理改制费用,也在本科目核算,发生时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  (4)无形资产和递延资产的成本,一般按取得或发生时实际成本计算,不分摊待摊投资。

  第351号科目 应付有偿调入器材及工程款

  借:待摊投资

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本,包括交付安装的需要安装设备和不需要安装设备的实际成本。

  1.本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定,与工程承包单位办理工程价款结算,应当付给承包单位的工程款。

  (3)基本建设支出合计=交付使用资产+待核销基建支出+转出投资+在建工程(4)器材>=其中:待处理器材损失

  六、基本建设拨款的冲销和交回

  第232号科目 银行存款

  3.“开工日期”栏,填列实际开始施工的日期。

  根据“预付工程款”科目期末余额填列。

  设备投资

  7.本科目应按上述规定的二级和三级明细科目进行核算。

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

  建筑安装工程包括:

  预付工程款

  12.“已移交资产”栏所属“固定资产”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计已移交使用单位的固定资产。根据上年本表该栏数字和“交付使用资产”科目所属“固定资产”科目的本年年末借方余额合计填列。

  3.月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时,根据合同规定,从应付工程款中扣回预付备料款,借记“应付工程款”科目,贷记本科目。

  (1)应将本科目所属“本年中央财政基建专项拨款”、“本年国家计委基建拨款”、“本年当地政府财政补助拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年自筹资金拨款”各明细科目的上年末贷方余额,全部从本明细科目的借方转入“以前年度拨款”

  第八条 会计核算以人民币为货币计量单位。一切会计凭证、账簿、报表均以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。

  5.本制度分为三个部分:总说明、会计科目及使用说明、会计报表及编制说明。

  (二)器材的发出

  10305  施工机构转移费       3010202 本年国家计委基建拨款

  (3)“流动资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置并经验收合格交付使用单位的不够固定资产标准的器具等流动资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“流动资产”明细科目的期末余额填列。

  3.按月计提的固定资产折旧,借记“待摊费用——建设单位管理费”科目,贷记本科目。

  贷:器材采购

发布日期:2002-7-23

  1.根据出库凭证将交付安装的设备登记入账

  6.本科目应按照单位工程、单项工程等进行明细核算。

  2.发生各种采购保管费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”、“库存材料”等科目。

  6.本科目应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”二级科目,并按资产类别和名称进行明细核算。

  第241号科目 预付备料款

  10501  专用道路

  资金平衡表

  (二)现金           17  x

  贷:器材采购

  支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  建筑安装工程投资

  (1)房屋及建筑物:是指为建设项目需要,建设单位购买或调拨(拥有占有权或使用权),在项目建设期间自用的房屋、建筑物及附属设施。其中,房屋包括办公用房、招待所、库房等;建筑物一般包括围墙、道路等。

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本,包括交付安装的需要安装的设备、不需要安装的设备和不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

  2.按照有关规定,需要安装设备必须同时符合以下三个条件,才能作为“正式开始安装”,计算基本建设实际支出:(1)设备的基础和支架已经完成;(2)安装设备所需的图纸资料已经具备;(3)设备已经运到安装现场,检验完毕,吊装就位并继续进行安装。需要安装设备领用出库交付安装时,根据设备出库凭证,按照设备的实际成本,借记本科目,贷记“库存设备”科目。年终时,应对领用出库的设备进行清查,凡不符合上述三个条件的设备,应办理假退库手续,用红字借记本科目,贷记“库存设备”科目;下年度开始时,再用蓝字重作同样的分录,登记入账。

  贷:应交税金

  (11)招标管理费:核算建设单位在项目建设过程中,用于招标所支付的各项费用。

  年度决算经上级行审查批准后,批准数与冲销数如有差额,应当按批准数进行调整。批准数大于冲销数的差额,借记本科目,贷记“交付使用资产”科目;批准数小于冲销数的差额,用红字登记。

  (10)“待摊投资”项目,反映建设单位发生的期末尚未分配计入交付使用资产成本的费用性投资支出。根据“待摊投资”科目的期末余额填列。

  第五章 档案管理第二十六条 建设单位会计档案是会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料,是记录和反映经济业务的重要史料和证据,应当按保管期限分类,及时装订,妥善保管。

  (22)其他待摊投资:核算除上述各种待摊投资以外的其他应计入成本的待摊投资支出,包括国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、编外人员生活费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费以及行政事业单位建设项目发生的非常损失等。

  (二)核算内容

  20101  房屋及建筑物

  三、工程结算的核算

  10314  器材处理亏损        35103  转入未完工程

  借:待摊投资

  (3)运输设备及其他不需要安装设备、家俱、器具等固定资产和流动资产的成本,一般仅计算采购成本,不分摊待摊投资。

  4.器材处理亏损

  应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”、“银行存款”等科目,贷记本科目。

  2.建设单位通过出让方式购置的土地使用权等无形资产

  (20)水、暖、电增容费:核算建设单位按有关部门规定支付的水暖电增容的费用。

  2.按照规定对外处理积压或不需要的材料

  (5)月份终了,分配应记入器材采购成本的采购保管费,借记本科目,贷记“采购保管费”科目。

  (二)设备投资

  2.发生各项应付、暂收款项,借记有关科目,贷记本科目;偿还、上交或转销各项应付、暂收款项,借记本科目,贷记有关科目。

  1.发生房屋购置支出

  (4)其他类资产:指以上各类未包括的固定资产。

  2.年终通过盘点,对不符合“正式开始安装”三个条件的设备,办理假退库手续(用红字登记)

  7.本科目应按设备存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细账进行核算。

  (7)“未交税金”项目,反映建设单位应交未交的各种税金。根据“应交税金”科目的期末余额填列。

  3.本科目应按被清理的固定资产设置明细账。

  贷:应付工程款

  10310  概(预)算审查费       332   应付工程款

  建筑安装工程投资

  (5)“待核销基建支出”项目,反映建设单位为建设非经营性项目发生的水土保持、城市绿化、项目报废等不能形成资产部分的投资支出。根据“待核销基建支出”科目的期末余额填列。

  2.发生各项应付、暂收款项,借记有关科目,贷记本科目;偿还、上交或转销各项应付、暂收款项,借记本科目,贷记有关科目。

  1.本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。

  实行单项工程竣工后结算办法的建设项目,建设单位应当在单项工程竣工时,根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目。

  待摊投资明细表

  二、设备和材料的核算

  5.本科目应按加工合同设置明细账,在明细账中反映加工单位的名称,加工合同号数,发出加工设备和材料的名称、数量、实际成本,发生的加工费和运杂费,收回加工完成及退回的剩余设备、材料的名称、数量、实际成本等详细资料。

  (6)“其他应付款”项目,反映除上述各种应付款项以外的其他应付、暂收款项。根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

  1.本科目核算建设单位按照规定存在银行的基建资金户的款项。

  借:预付备料款

  (1)某项设备(或材料)应分配的采购保管费=本月购入该项设备(或材料)

  (3)“本年交回结余资金”项目,反映本年交回主管部门的基本建设结余资金。根据“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目期末余额以“一”号填列。

  的买价和运杂费×预定分配率

  3.本科目应当按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。

  4.其他投资         12        (三)应付有偿调入器材及工程款
41

  借:设备投资

  (8)固定资产原价=累计折旧+固定资产净值

  贷:银行存款

  10505  其他转出投资

  1.本表反映建设单位月份或年度终了时全部资金来源和资金占用情况。编制本表是为了综合反映建设单位各种资金来源和资金占用的增减变动情况及其相互对应关系;检查资金的构成是否合理;考核、分析基本建设资金的使用效果。

  104   其他投资

  附件1:会计报表及编制说明

  212   采购保管费

  (3)在作上述转账后,还应当将“交付使用资产”科目的上年借方余额(基建拨款完成部分),冲转本科目所属“以前年度拨款”明细科目。

  预定分配率也可以采用概(预)算中所确定的采购保管费率。

  第331号科目 应付器材款

  (15)资金占用合计=资金来源合计

  (16)器材处理亏损:核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时,将取得的价款收入,借记“银行存款”等科目,将发生的亏损,借记本科目,将器材的实际成本,贷记“库存设备”、“库存材料”科目。

  2.本科目应按“水土保持”、“城市绿化”、“项目报废”、“其他待核销基建支出”二级科目进行核算。

  1.本科目核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用。

  以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本;第2项支出,能分清对象的,直接计入各种器材的采购成本;分不清对象的,按器材的重量或买价等比例,分摊计入各种器材的采购成本;第3项支出,通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。

  第六章 附则

  4.本表资金来源类各项目的内容及“期末数”的填列方法:

  第十二条 禁止使用多借多贷会计分录,以保证会计科目对转关系的清晰。

  27101  待处理固定资产损失

  3.上级行对本行决算的批复;

  基本建设拨款                基本建设支出

  库存设备

  (4)“已摊销数”栏,反映建设单位自项目开工到本年年末止,已经摊入交付使用资产价值的待摊投资额。

  1.本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程,并已交付使用单位的各项资产,包括固定资产、为使用单位准备的不够固定资产标准的工具、器具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。

  资  金  占  用   行次 年初数
期末数  资  金  来  源   行次 期末数

  贷:应付器材款

  (2)土地征用及迁移补偿费:核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等,以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。

  3.本科目应当按单位和个人进行明细核算。

  (4)防空、地下建筑等特殊工程。

  (6)月份终了,将验收入库器材登记入账。验收入库的设备,按实际成本,借记“库存设备”、“设备投资”(不需要安装设备和器具)科目,贷记本科目。验收入库的材料,按实际成本,借记“库存材料”科目,贷记本科目。

  4.建设单位不按合同规定而拖延结算期的罚款支出,按规定由自有资金支付,不在本科目核算。

  (6)临时设施费:核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费。按规定包括;临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

  已经验收入库,但发票账单尚未到达,没有付款的设备,应于月份终了时,按合同价格或估计价格暂估入账,借记本科目,贷记“应付器材款”科目。下月初,用红字作相同的会计分录,予以冲回。

  (9)“待摊投资”项目,反映建设单位发生的期末尚未分配计入交付使用资产成本的费用性投资支出。根据“待摊投资”科目的期末余额填列。

  27103  待处理材料损失

  (18)其他待摊投资:核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应当计入交付使用资产价值的待摊投资。如:停缓建维护费、供电贴费、发生的器材非常损失费等。

  2.发给外单位加工的设备、材料,借记本科目,贷记“库存设备”、“库存材料”等科目;发生的加工费和往返运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”和“其他应付款”等科目;

  第二十五条 建设单位会计报表的格式及编制说明由本制度规定。(见附件1)

  (2)“本年基建拨款”项目,反映本年内由上级主管部门拨入的各项基本建设拨款。根据“基建拨款”科目所属“本年基建拨款”二级科目的期末余额填列。

  在建设期间,根据有关合同或由于物资供应方式等原因,由建设单位负责供应一部分工程用材料的,拨付给施工企业的材料可直接作抵减应付工程款处理,按结算价格,借记“应付工程款”科目,按照实际成本,贷记本科目,结算价格与实际成本的差异,借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。

  232   银行存款

  2.按规定计算应当交纳的各种税金,借记“待摊投资”科目所属有关明细科目,贷记本科目;预交或补交的税金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  202   累计折旧

  (12)“银行存款”项目,反映建设单位期末银行存款的余额。根据“银行存款”科目的期末余额填列。

  三、货币资金合计       15  x     
1.未交税金         44

  1.本科目核算建设单位按规定应当交纳的各种税金,如土地使用税,耕地占用税、投资方向调节税等。

  如购入的材料不通过建设单位仓库,直接拨给施工单位时,也应通过本科目核算,视同入库,借记本科目,贷记“器材采购”科目;并同时办理出库手续,借记“建筑安装工程投资”等科目,贷记本科目。

  2.“建设项目名称”栏,根据总行核批的项目名称填列。

  (二)会计科目使用说明

  (4)“无形资产”项目,反映建设单位期末已经完成购置过程并经验收合格单独交付使用单位的土地使用权等无形资产的实际成本。根据“交付使用资产”科目所属“无形资产”明细科目的期末余额填列。

  第213号科目 库存设备

  1.本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。

  (1)“以前年度拨款”项目,反映以前年度拨入的到本年末尚未冲转的各种基本建设拨款。根据“基建拨款”科目所属“以前年度拨款”二级科目的期末余额填列。

  借:应付工程款

  (18)“其他应收款”项目,反映建设单位除预付备料款、预付工程款和应收有偿调出器材及工程款以外的其他各项应收及预付款项。根据“其他应收款”科目期末余额填列。

  3.各项采购保管费,应当于月份终了时,进行分配计入设备和材料的实际(采购)成本。

  1.本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程,并已交付或结转使用单位的各项资产,包括固定资产、流动资产和无形资产的实际成本。

  贷:库存材料

  3.本科目应按单位和个人进行明细核算。

  自筹资金的拨入

  四、预付及应收款合计     18  x

  (10)土地使用税:核算建设单位在建设期间规定交纳的上地使用税。按规定计算应当交纳的土地使用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

  未实行工程竣工结算办法的建设单位,根据施工企业提出的工程价款结算账单结算应付的工程价款,借记“建筑安装工程投资”科目,贷记本科目;从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款,借记本科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

  241   预付备料款

  4.购入的需要安装设备验收入库,按照实际成本记账

  4、临时设施费        4        
17、调整器材调拨价格折价 17

文  号:农发行字[2001]107号

  为规范国家税务局系统基本建设会计核算,根据财政部制定的《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理若干法规》(财基字[1998]4号),结合国家税务局系统的实际情况,总局制定了《国家税务局系统基本建设会计制度(试行)》,现印发给你们。本制度自2002年9月1日起执行。

  借:器材采购

  第106号科目 待核销基建支出

  (2)预定分配率:全年计划采购保管费、全年计划采购设备(或材料)的买价和运杂费×100%。

  第203号科目 固定资产清理1.本科目核算建设单位因报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。

  8.采购设备和材料发生的短缺和毁损,应当由供应单位或运输机构等负责赔偿的

  5.本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”二级科目,并按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算。

执行日期:2001-7-1

  (2)在建工程=建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+其他投资

  《中国农业发展银行基建投资表》(略)

  103   待摊投资          3010103 当地政府财政补助拨款

  1.本表反映从开始建设起到本年年末止累计拨入的基本建设资金以及这些资金的使用情况。编制本表是为了检查项目概算执行情况,考核分析投资效果,并为编制竣工决算提供资料。

  固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧,提前报废的固定资产不补提折旧,其净损失列作待摊投资。

  第252号科目 其他应收款

  13.“已移交资产”栏所属“流动资产”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计已移交使用单位的流动资产。根据上年本表该栏数字和“交付使用资产”科目所属“流动资产”科目的本年年末借方余额合计填列。

  其他应收款

  (3)支付的加工设备和材料的往返运杂费。

  贷:库存材料

  2.盘亏的固定资产,借记本科目(净值)和“累计折旧”科目(已提折旧),贷记“固定资产”科目(原值)。

  3.购入的不需要安装设备、器具验收入库,按照实际成本记账

  (1)交付使用资产=固定资产+流动资产+无形资产

  借:应付工程款

  第101号科目 建筑安装工程投资

  (3)支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出

  2.本表各项目的“本年数”和“累计数”的填列方法:

  贷:应付器材款

  3.交付使用资产成本,应按下列内容计算:

  贷:基建拨款——本年自筹资金拨款

  12、社会中介机构审计费   
12        23、合计         23

  (2)运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用(进口成套设备还应当包括保险费、手续费、关税、增值税等支出);

  第102号科目 设备投资

  第九条 会计记账方法采用借贷复式记账法,即以“借”、“贷”为记账符号,有借必有贷,借贷必相等。

  1.本科目核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的费用,包括检验试验费、材料盘亏及毁损(盘盈冲减)等。采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费,在“待摊投资——建设单位管理费”科目中核算。

  (1)未列入工程价款结算账单,与施工企业单独结算的

  科目(净值),贷记本科目(账面原值)。按规定程序报经批准转账时,借记“待摊投资——固定资产损失”科目,贷记“待处理财产损失”科目。

  3.建设单位交纳的土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税

  105   转出投资

  应付工程款

  (7)固定资产合计=固定资产原价-累计折旧+固定资产清理+待处理固定资产损失

  借:器材采购

  (14)资金来源合计=基建拨款合计+应付款合计+未交款合计

  一、基本建设资金来源的核算

  10312  社会中介机构审计费     35101  调入设备

  贷:应付工程款

  2.报废和毁损的固定资产转入清理时,应按固定资产原价减去累计折旧后的差额,借记本科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。

  借:待摊投资——坏账损失

  (2)本年国家计委基建拨款:核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款,即国家计委基建专项拨款。

  借:其他投资——无形资产

  3.设备出库交付安装时,借记“设备投资”,贷记本科目。交付外单位委托加工的设备,借记“委托加工器材”科目,贷记本科目。年度终了,对已出库而不符合“正式开始安装”三个条件的设备,应办理假退库手续,用红字冲销原记录,下年度开始时,再重新入账。

  会计事项

  转账拨出的材料,借记“基建拨款——本年基建拨款——本年器材转账拨款”或者“基建拨款——以前年度基建拨款——器材转账拨款”,贷记本科目。

  借:器材采购

  (1)应由责任单位或过失人赔偿的款项,借记“其他应收款”或“应付器材款”科目,贷记本科目。

  借:待摊投资

  1.本科目核算建设单位各项基本建设拨款,包括中央财政的预算拨款、地方财政补助性拨款、本单位自筹资金拨款、器材转账拨款等。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算。

  贷:交付使用资产

  18.表内主要平衡关系

  (1)建设单位管理费:核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括:招聘的工作人员工资、劳保支出、差旅交通费、工具用具使用费、其他管理性质的开支。

  2.建设单位有偿调出的设备、材料,借记本科目,贷记“库存设备”、“库存材料”等科目;建设单位按规定报经本级财务主管部门批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程,借记本科目,贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目。收到调入单位归还的设备、材料或未完工程价款,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算

  4.本科目应设置“房屋购置”、“办公生活用家俱、器具购置”和“无形资产”二级科目,并再按资产类别进行明细核算。

  第十九条 本制度未明确的其他事项,应当遵从《中国农业发展银行会计制度》的规定。

  3.“以前年度拨款”:核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款,本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算,应设置的三级科目包括:中央财政基建专项拨款、国家计委基建拨款、当地政府财政补助拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款。

  贷:银行存款

  (9)合同公证及工程质量监理费:核算建设单位在基建活动中签定有关合同经法定公证部门公证的费用,以及为了保证工程质量请工程监理部门进行工程质量监督的费用。

  2.“建设项目名称”栏,应按该项目全称填列,并反映项目的各级隶属关系。

  (21)“固定资产净值”项目,根据“固定资产原价”减“累计折旧”项目的余额填列。

  3.待摊投资         11        (二)应付工程款       
40

  第242号科目 预付工程款

  4.本科目借方余额,反映建设单位已发生但尚未分摊的记入交付使用资产成本的各项费用。

  (6)月份终了,将验收入库的器材登记入账。

  6.盘盈的设备,按估计价格入账,借记本科目,贷记“待处理财产损失”科目;盘亏和毁损的设备,借记“待处理财产损失”科目,贷记本科目。

  第111号科目 交付使用资产

  第352号科目 其他应付款

  10311  招标管理费         351   应付有偿调入器材及工程款

  9.“器材转账拨款”栏,反映自开始建设起到本年年末止累计由器材转账拨款的合计数。根据上年本表该栏数字和“本年基建拨款”科目所属“本年器材转账拨款”

  21102  材料采购

  (2)基建投资表(会建02表)

  27102  待处理设备损失